Prowadzisz działalność badawczo-rozwojową? Możesz skorzystać ze specjalnej ulgi B+R i odliczyć od podstawy opodatkowania część kosztów uzyskania przychodów, które poniosłeś na tę działalność. Sprawdź, co warto wiedzieć na jej temat i kiedy dokładnie ona przysługuje.
Działalność badawczo-rozwojowa – podstawowe informacje
Działalność badawczo-rozwojowa, zgodnie z definicją widniejącą w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, to działalność twórcza obejmująca badania naukowe bądź prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy i wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań. Definicje badań naukowych oraz prac rozwojowych określa m. in. ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ulga badawczo rozwojowa – czym jest i kto może z niej skorzystać?
Ulga badawczo-rozwojowa, nazywana inaczej ulgą B+R, pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania części kosztów uzyskania przychodów, które zostały poniesione na tę działalność – to tzw. koszty kwalifikowane. Jej głównym celem jest wspieranie rozwoju gospodarki w Polsce. Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy:
- prowadzą działalność badawczo-rozwojową;
- uzyskują w ramach działalności gospodarczej dochody opodatkowane skalą podatkową (na zasadach ogólnych) bądź podatkiem liniowym.
- są podatnikami CIT z przychodów innych niż zyski kapitałowe.
Co można zaliczyć do kosztów kwalifikowanych?
Do kosztów kwalifikowanych można zaliczyć:
- wynagrodzenia pracowników w części związanej z działalnością B+R i związane z nimi składki społeczne;
- wynagrodzenia z tytułu umów o dzieło i umów zlecenie w części związanej z działalnością B+R i związane z nimi składki społeczne;
- wydatki na nabycie specjalistycznego sprzętu (niebędącego środkiem trwałym), materiałów i surowców, bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością B+R;
- wydatki na opinie, ekspertyzy, usługi doradcze i usługi równorzędne świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmioty, o których mowa w przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce, a także koszty nabycia wyników prowadzonych przez nich badań naukowych na potrzeby działalności B+R;
- wydatki na nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R;
- wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności B+R;
- konkretne koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego;
- odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R (oprócz samochodów osobowych, budowli, budynków i lokali, które stanowią odrębną własność).
Przedsiębiorcy posiadający status centrum badawczo-rozwojowego mogą uznać za koszty kwalifikowane również odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością i które są wykorzystywane w prowadzonej działalności B+R, a także koszty ekspertyz, opinii usług doradczych i usług równorzędnych ponoszone na rzecz innych podmiotów.
Dowiedz się również: Pomoc de minimis w 2025 roku
FAQ – najczęściej zadawane pytania o ulgę badawczo-rozwojową
Ulga B+R to preferencja podatkowa pozwalająca przedsiębiorcom odliczyć od podstawy opodatkowania koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową. Jej celem jest wspieranie innowacyjności i rozwoju gospodarki.
Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność badawczo-rozwojową, którzy rozliczają się na zasadach ogólnych (skala podatkowa) lub podatkiem liniowym (nie dotyczy ryczałtu) oraz podatnikom CIT od dochodu z przychodów innych niż zyski kapitałowe. Dotyczy to zarówno osób fizycznych prowadzących działalność, jak i spółek.
Do kosztów kwalifikowanych zalicza się m.in. wynagrodzenia pracowników i zleceniobiorców w części związanej z B+R, koszty materiałów i surowców, aparatury badawczej, usług doradczych, ekspertyz, a także wybrane odpisy amortyzacyjne.
Centra B+R mogą odliczać także koszty amortyzacji budynków i budowli wykorzystywanych w działalności B+R oraz wydatki na ekspertyzy i usługi doradcze nabywane od innych podmiotów, co rozszerza katalog kosztów kwalifikowanych.