Mały ZUS Plus 2026: warunki i składki dla JDG

lip 6, 2026 | Działalność gospodarcza

Przedsiębiorca oblicza na kalkulatorze podstawę składek społecznych na podstawie przychodu, dochodu i danych firmowych

Mały ZUS Plus 2026 pozwala przedsiębiorcy opłacać niższe składki na ubezpieczenia społeczne, jeśli w poprzednim roku kalendarzowym jego przychód z działalności gospodarczej nie przekroczył 120 000 zł, a działalność była prowadzona co najmniej 60 dni. W praktyce przedsiębiorcy szukają tego tematu także pod hasłem „mały sus plus”, ale prawidłowa nazwa ulgi to mały ZUS Plus.

Najważniejsze informacje

Mały ZUS Plus dotyczy wyłącznie składek społecznych, a nie składki zdrowotnej.
Z ulgi mały ZUS Plus mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy spełniają warunek przychodu, okresu prowadzenia działalności i nie są objęci ustawowymi wyłączeniami.
Od 2026 r. Mały ZUS Plus można stosować przez maksymalnie 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności, a niewykorzystane dodatkowe miesiące z przepisów przejściowych rozlicza się według zasad obowiązujących od 2026 r.
Podstawa składek w małym ZUS Plus zależy od dochodu z poprzedniego roku i mieści się w ustawowych limitach, ale przedsiębiorca może zadeklarować wyższą podstawę.
Ulga na start, preferencyjny ZUS i mały ZUS Plus to różne rozwiązania, których nie należy traktować jako jednej wspólnej ulgi.

Czym jest mały ZUS Plus?

Mały ZUS Plus to ulga dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą na mniejszą skalę. Jej sens polega na tym, że przedsiębiorca nie ustala składek społecznych od standardowej podstawy właściwej dla tzw. dużego ZUS, lecz od podstawy powiązanej z dochodem z poprzedniego roku.

Ważne jest rozróżnienie: mały ZUS Plus obejmuje ubezpieczenia społeczne, czyli przede wszystkim składkę emerytalną, rentową, wypadkową oraz dobrowolną chorobową. Nie obniża automatycznie składki zdrowotnej. Przedsiębiorca, który korzysta z ulgi mały ZUS Plus, nadal podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu i rozlicza składkę zdrowotną według zasad właściwych dla swojej formy opodatkowania.

Mały ZUS Plus można stosować przez 36 miesięcy kalendarzowych w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Po wykorzystaniu tego limitu przedsiębiorca nie traci prawa do ulgi bezpowrotnie, ale musi pilnować kolejnych okresów rozliczania ulgi oraz ewentualnego prawa do dodatkowych 12 miesięcy wynikającego z przepisów przejściowych.

Czym różni się Mały ZUS Plus od preferencyjnego ZUS i ulgi na start?

W języku przedsiębiorców określenia mały ZUS, ZUS Plus, preferencyjny ZUS i ulga na start bywają używane zamiennie, ale formalnie oznaczają różne etapy obciążeń składkowych.

Ulga na start

Ulga na start przysługuje osobie fizycznej, która podejmuje działalność gospodarczą po raz pierwszy albo ponownie po upływie co najmniej 60 miesięcy od dnia ostatniego zawieszenia lub zakończenia działalności.

Z ulgi nie można skorzystać, jeżeli działalność jest wykonywana na rzecz byłego pracodawcy, u którego przed dniem rozpoczęcia działalności w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywano w ramach stosunku pracy albo spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres obecnej działalności. Przez maksymalnie 6 miesięcy korzystania z ulgi na start nie opłaca się składek na ubezpieczenia społeczne. Nadal obowiązkowe pozostaje jednak ubezpieczenie zdrowotne.

Preferencyjny ZUS

Po zakończeniu ulgi na start można przejść na preferencyjny ZUS, jeżeli spełnione są warunki tej preferencji. Preferencyjne składki dla nowych firm można opłacać przez 24 miesiące kalendarzowe.

W tym okresie podstawę wymiaru składek społecznych stanowi zadeklarowana kwota, ale nie może być ona niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia. W 2026 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4806 zł, dlatego minimalna podstawa preferencyjnych składek wynosi 1441,80 zł.

Mały ZUS Plus

Mały ZUS Plus można rozważyć dopiero wtedy, gdy nie przysługują już preferencyjne składki z art. 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, a jednocześnie spełnione są warunki tej ulgi. Nie jest to więc rozwiązanie dla firmy, która dopiero rozpoczęła działalność i nadal ma prawo do preferencyjnego ZUS.

W przypadku Małego ZUS Plus znaczenie ma historia działalności z poprzedniego roku kalendarzowego, w szczególności przychód, dochód oraz okres prowadzenia firmy. Podstawa składek społecznych jest powiązana z dochodem z poprzedniego roku, a nie z minimalnym wynagrodzeniem na takich zasadach jak przy preferencyjnym ZUS.

Jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać z Małego ZUS Plus w 2026 roku?

Prawo do Małego ZUS Plus nie zależy wyłącznie od wysokości składek czy samego faktu prowadzenia działalności. Przed zgłoszeniem do ulgi trzeba sprawdzić kilka warunków, które dotyczą poprzedniego roku kalendarzowego oraz rodzaju wykonywanej działalności.

Limit przychodu z poprzedniego roku – przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym nie może przekroczyć 120 000 zł. Jeżeli działalność była prowadzona tylko przez część roku, limit ustala się proporcjonalnie do liczby dni kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej.
Prowadzenie działalności przez co najmniej 60 dni – przedsiębiorca może skorzystać z Małego ZUS Plus, jeżeli w poprzednim roku kalendarzowym prowadził pozarolniczą działalność gospodarczą przez co najmniej 60 dni kalendarzowych. Liczy się liczba dni kalendarzowych prowadzenia tej działalności w poprzednim roku, a w przypadku rozpoczęcia, zakończenia albo zawieszenia działalności w trakcie roku należy uwzględnić faktyczny okres jej prowadzenia. Warunku 60 dni nie należy utożsamiać z liczbą dni podlegania ubezpieczeniom społecznym lub zdrowotnemu. Jeżeli w poprzednim roku przedsiębiorca prowadził pozarolniczą działalność gospodarczą przez mniej niż 60 dni kalendarzowych, nie może skorzystać z Małego ZUS Plus w kolejnym roku.

Brak ustawowych wyłączeń – przedsiębiorca nie może być objęty wyłączeniami przewidzianymi w przepisach. Z Małego ZUS Plus nie skorzysta m.in. osoba, która w poprzednim roku kalendarzowym rozliczała działalność w formie karty podatkowej i jednocześnie korzystała ze zwolnienia sprzedaży z VAT. Przy ocenie prawa do ulgi należy więc sprawdzić nie tylko przychód, lecz także formę opodatkowania, sposób rozliczania VAT oraz to, czy stosowane zwolnienie z VAT jest zwolnieniem sprzedaży.
Brak wykonywania tych samych czynności dla pracodawcy objętego ustawowym wyłączeniem – prawo do Małego ZUS Plus nie przysługuje, jeżeli przedsiębiorca wykonuje działalność gospodarczą na rzecz pracodawcy, u którego przed dniem rozpoczęcia tej działalności, w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym, wykonywał w ramach stosunku pracy albo spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres obecnie wykonywanej działalności gospodarczej. Przy ocenie należy porównać faktyczny zakres czynności wykonywanych wcześniej jako pracownik z zakresem usług świadczonych obecnie w działalności gospodarczej, a nie wyłącznie nazwę usługi, opis na fakturze, kod PKD czy nazwę stanowiska.

PRZECZYTAJ RÓWNIEŻ Sezonowa działalność gospodarcza w pytaniach i odpowiedziach

Przedsiębiorca przy biurku analizuje dokumenty ZUS, wyliczenia składek oraz dane finansowe firmy na komputerze

Kto nie ma prawa do Małego ZUS Plus?

Mały ZUS Plus nie jest dostępny dla każdej osoby osiągającej niskie przychody z działalności. Przed zastosowaniem ulgi trzeba sprawdzić nie tylko limit przychodów, ale także okres prowadzenia firmy, prawo do innych preferencji oraz ustawowe wyłączenia.

Z ulgi nie korzysta się przede wszystkim wtedy, gdy:

działalność gospodarcza była prowadzona w poprzednim roku kalendarzowym krócej niż 60 dni,
przedsiębiorca nadal spełnia warunki do opłacania preferencyjnych składek na ubezpieczenia społeczne dla nowych firm,
w poprzednim roku kalendarzowym przedsiębiorca prowadził także inną pozarolniczą działalność, która wyłącza prawo do Małego ZUS Plus, na przykład jako twórca, artysta, osoba wykonująca wolny zawód, wspólnik określonych spółek albo osoba prowadząca szkołę, placówkę lub inną formę wychowania przedszkolnego,
w poprzednim roku kalendarzowym przedsiębiorca był na karcie podatkowej i jednocześnie korzystał ze zwolnienia sprzedaży z VAT – samo rozliczanie się kartą podatkową albo samo zwolnienie z VAT nie wyklucza jeszcze prawa do Małego ZUS Plus,
przedsiębiorca wykonuje działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, dla którego przed dniem rozpoczęcia tej działalności, w bieżącym albo poprzednim roku kalendarzowym, wykonywał w ramach stosunku pracy albo spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres obecnie wykonywanej działalności gospodarczej.

Wyłączenia mogą dotyczyć także osób prowadzących działalność w innej formie niż jednoosobowa działalność gospodarcza objęta ulgą. Chodzi m.in. o wspólników spółki jawnej, wspólników jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz osoby wykonujące wolny zawód w rozumieniu właściwych przepisów. W takich przypadkach trzeba ustalić, czy dana osoba prowadzi działalność objętą Małym ZUS Plus, czy podlega zasadom właściwym dla innego tytułu do ubezpieczeń.

Samo posiadanie renty z tytułu niezdolności do pracy nie wyklucza prawa do Małego ZUS Plus. Po spełnieniu warunków ulgi należy jednak zastosować właściwy kod tytułu ubezpieczenia. Ostrożności wymagają również przypadki prowadzenia publicznej lub niepublicznej szkoły, placówki albo innej formy wychowania przedszkolnego, ponieważ sam fakt prowadzenia działalności gospodarczej nie przesądza jeszcze o prawie do obniżonych składek.

Jak długo można korzystać z Małego ZUS Plus?

Od 2026 r. z Małego ZUS Plus można korzystać przez 36 miesięcy kalendarzowych w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Do limitów 36 i 60 miesięcy jako pełny wlicza się każdy miesiąc, w którym przedsiębiorca odpowiednio korzystał z ulgi albo prowadził działalność przez co najmniej jeden dzień.

Pierwszy 60-miesięczny okres według zasad obowiązujących od 2026 r. liczy się od miesiąca przypadającego po grudniu 2025 r., w którym przedsiębiorca rozpoczyna korzystanie z Małego ZUS Plus. Jeżeli przedsiębiorca wykorzysta 36 miesięcy ulgi przed końcem tego okresu, nie może korzystać z niej do końca danego 60-miesięcznego okresu. Wyjątek może dotyczyć przedsiębiorców, którym przysługuje jeszcze niewykorzystana część dodatkowych miesięcy Małego ZUS Plus wynikających z przepisów przejściowych. Prawo do Małego ZUS Plus można nabyć ponownie w kolejnym 60-miesięcznym okresie, jeżeli przedsiębiorca spełni warunki ustawowe.

Należy też uwzględnić przepisy przejściowe dotyczące dodatkowych 12 miesięcy Małego ZUS Plus. Jeżeli przedsiębiorca miał prawo do tych dodatkowych miesięcy i do końca 2025 r. nie wykorzystał ich w całości, pozostałą część może wykorzystać po 2025 r., ale nie zawsze od razu. Trzeba ją rozliczać z uwzględnieniem nowych zasad obowiązujących od 2026 r., limitu 36 miesięcy ulgi w 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności oraz miesięcy wykorzystanych przed 2026 r.

Ile wynosi Mały ZUS Plus w 2026 roku?

Mały ZUS Plus nie ma jednej stałej kwoty dla wszystkich. Wysokość składek zależy od indywidualnie ustalonej podstawy wymiaru. Podstawę tę oblicza się na podstawie dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągniętego w poprzednim roku kalendarzowym. Przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych oraz przy karcie podatkowej stosuje się szczególne zasady ustalania dochodu na potrzeby Małego ZUS Plus. Trzeba przy tym pamiętać, że przedsiębiorca rozliczający się kartą podatkową nie skorzysta z Małego ZUS Plus, jeżeli w poprzednim roku kalendarzowym jednocześnie korzystał ze zwolnienia sprzedaży z VAT.

Podstawę składek w Małym ZUS Plus oblicza się według prostego schematu:

Ustala się roczny dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej za poprzedni rok kalendarzowy. Jeżeli składki na własne ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy lub osób z nim współpracujących zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, roczny dochód trzeba powiększyć o kwoty tych składek.
Tak ustalony roczny dochód dzieli się przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym.
Otrzymany wynik mnoży się przez 30, a wyliczony przeciętny miesięczny dochód zaokrągla się do pełnych groszy.
Przeciętny miesięczny dochód mnoży się przez współczynnik 0,5, a otrzymaną kwotę również zaokrągla się do pełnych groszy.
Tak obliczoną podstawę porównuje się z ustawowymi limitami: nie może być ona niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku ani wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonego na dany rok.

W 2026 r. podstawa ustalana według zasad małego ZUS Plus wynosi co najmniej 1441,80 zł, czyli 30% minimalnego wynagrodzenia, i nie przekracza 5652 zł, czyli 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. Przedsiębiorca może jednak zadeklarować wyższą podstawę wymiaru składek. To oznacza, że mały ZUS Plus może dawać niższe składki niż duży ZUS, ale nie zawsze będzie korzystniejszy niż preferencyjny ZUS.

PRZECZYTAJ RÓWNIEŻ Zestawienie systemów ERP w Polsce – Ranking 2026: TOP 5 rozwiązań dla biznesu

Przedsiębiorca musi też pamiętać, że składka zdrowotna jest liczona osobno. Mały ZUS Plus a składka zdrowotna to częste źródło błędów – ulga dotyczy składek na ubezpieczenia społeczne, natomiast składki zdrowotnej nie ustala się według tej samej podstawy. Jej wysokość zależy przede wszystkim od formy opodatkowania i aktualnych zasad dla skali podatkowej, podatku liniowego, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo karty podatkowej.stawę składek przy Małym ZUS Plus?

Jak zgłosić się do Małego ZUS Plus w ZUS?

Aby skorzystać z Małego ZUS Plus, należy prawidłowo zgłosić się do ubezpieczeń i przekazać do ZUS wymagane dokumenty w odpowiednim terminie.

Wyrejestrowanie z dotychczasowego kodu ubezpieczenia -najczęściej konieczne jest najpierw wyrejestrowanie z dotychczasowego kodu tytułu ubezpieczenia. Następnie należy dokonać ponownego zgłoszenia z kodem właściwym dla Małego ZUS Plus.
Zgłoszenie z właściwym kodem tytułu ubezpieczenia – w przypadku Małego ZUS Plus stosuje się kody tytułu ubezpieczenia zaczynające się od 05 90 albo 05 92. Kod 05 92 dotyczy osób posiadających rentę z tytułu niezdolności do pracy, natomiast kod 05 90 stosuje się w pozostałych przypadkach objętych ulgą.
Wybór odpowiedniego formularza -zgłoszenia dokonuje się na formularzu ZUS ZUA albo ZUS ZZA, zależnie od zakresu ubezpieczeń. Formularz ZUS ZUA stosuje się przy zgłoszeniu do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego, a ZUS ZZA wtedy, gdy zgłoszenie dotyczy wyłącznie ubezpieczenia zdrowotnego.
Dochowanie terminu zgłoszenia -jeżeli przedsiębiorca chce korzystać z Małego ZUS Plus od stycznia danego roku i musi zmienić kod tytułu ubezpieczenia, dokumenty zgłoszeniowe powinien przekazać zasadniczo do końca stycznia tego roku. Jeżeli jednak od dnia zaistnienia zmiany do końca stycznia pozostaje mniej niż 7 dni, dokumenty należy przekazać w terminie 7 dni od dnia zaistnienia tej zmiany. Dla zgłoszenia do Małego ZUS Plus od stycznia 2026 r. termin upłynął 2 lutego 2026 r., ponieważ 31 stycznia 2026 r. przypadał w sobotę. Jeżeli przedsiębiorca rozpocznie albo wznowi działalność po 24 stycznia danego roku albo spełni warunki do Małego ZUS Plus w innym miesiącu niż styczeń, dokumenty zgłoszeniowe należy przekazać w terminie 7 dni od dnia spełnienia warunków do korzystania z ulgi. Brak zgłoszenia w terminie albo zgłoszenie z niewłaściwym kodem tytułu ubezpieczenia oznacza rezygnację z Małego ZUS Plus w danym roku. Jeżeli jednak przedsiębiorca korzystał z Małego ZUS Plus do końca poprzedniego roku, nadal spełnia warunki ulgi i pozostaje zgłoszony z kodem 05 90 albo 05 92, nie musi ponownie wyrejestrowywać się i zgłaszać do ubezpieczeń. Powinien natomiast przekazać właściwe dokumenty rozliczeniowe, w szczególności ZUS DRA cz. II albo ZUS RCA cz. II.
Przekazanie danych rozliczeniowych – oprócz zgłoszenia trzeba przekazać dane potrzebne do ustalenia podstawy wymiaru składek. Wykazuje się je w deklaracji rozliczeniowej albo w imiennym raporcie miesięcznym. W praktyce składa się ZUS DRA część II albo ZUS RCA część II, zależnie od tego, czy składki są rozliczane tylko za osobę prowadzącą działalność, czy także za inne osoby.

Czy Mały ZUS Plus obniża składkę zdrowotną?

Mały ZUS Plus nie obniża składki zdrowotnej na zasadach właściwych dla składek społecznych. Ulga dotyczy składek na ubezpieczenia społeczne, natomiast składkę zdrowotną ustala się i rozlicza odrębnie, według zasad właściwych dla formy opodatkowania przedsiębiorcy oraz z uwzględnieniem ustawowych wyjątków, w których składki zdrowotnej z działalności nie opłaca się albo wykazuje się ją w wysokości 0 zł.

To oznacza, że przedsiębiorca rozliczający się według skali podatkowej, podatku liniowego, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo karty podatkowej powinien oddzielnie ustalić zasady zdrowotne. Nie można przyjąć, że skoro podstawa składek społecznych jest niższa, automatycznie niższa będzie również składka zdrowotna.

Różnica jest szczególnie widoczna u przedsiębiorców o niskim dochodzie, ale przychody wciąż mogą wpływać na rozliczenia zdrowotne, zwłaszcza przy ryczałcie. Dlatego mały ZUS Plus warto analizować razem z księgowością, formą opodatkowania i planowanym dochodem, a nie tylko jako prostą ulgę obniżającą miesięczny przelew do ZUS.

Jak dokumenty sprzedażowe pomagają ustalić prawo do obniżonych składek ZUS?

Obniżone składki ZUS JDG są szczególnie ważne dla firm, które mają zmienny dochód, sezonowość albo pracują na niskiej marży. Sama ulga nie zastępuje jednak porządku w dokumentach. Przedsiębiorca musi znać przychód, dochód, koszty, formę opodatkowania, okresy zawieszenia i dane potrzebne do deklaracji.

W codziennej pracy pomaga bieżące wystawianie faktur, kontrolowanie przychodów i porządkowanie dokumentów kosztowych. W takim zakresie narzędzia do fakturowania, takie jak SzybkaFaktura.pl, mogą ułatwić pilnowanie danych potrzebnych do oceny, czy w kolejnym roku da się skorzystać z małego ZUS Plus. Nie zastępują księgowości ani decyzji o zgłoszeniu do ZUS, ale pomagają utrzymać porządek w dokumentach sprzedaży.

Jakich błędów unikać przy Małym ZUS Plus?

Przy korzystaniu z Małego ZUS Plus szczególną uwagę należy zwrócić na kilka kwestii, które najczęściej prowadzą do nieprawidłowego zgłoszenia, błędnego obliczenia składek albo złego oszacowania miesięcznych kosztów.

Mylenie przychodu z dochodem – warunek wejścia do ulgi dotyczy przychodu z działalności gospodarczej osiągniętego w poprzednim roku kalendarzowym. Dochód ma natomiast znaczenie przy obliczaniu podstawy wymiaru składek. Może się więc zdarzyć, że limit przychodu zostanie spełniony, ale podstawa składek będzie wyższa, niż zakładano, ponieważ dochód był relatywnie wysoki.
Pomijanie składki zdrowotnej – Mały ZUS Plus obniża składki na ubezpieczenia społeczne, ale nie oznacza zwolnienia ze składki zdrowotnej. Nie należy więc zakładać, że cały miesięczny przelew do ZUS zmniejszy się proporcjonalnie do nowej podstawy składek społecznych. Składkę zdrowotną trzeba ustalić oddzielnie, zgodnie z zasadami właściwymi dla danej formy opodatkowania.
Niedopilnowanie terminów i kodów zgłoszeniowych – kod tytułu ubezpieczenia musi odpowiadać właściwej uldze, a dokumenty zgłoszeniowe trzeba przekazać w terminie. Samo spełnienie warunków do Małego ZUS Plus nie wystarczy, jeżeli nie zostaną dopełnione formalności wobec ZUS.
Błędna ocena pracy dla byłego pracodawcy – przy pracy na rzecz byłego pracodawcy należy zweryfikować nie tylko nazwę usługi na fakturze, ale przede wszystkim faktyczny zakres wykonywanych czynności. Znaczenie ma również okres, w którym czynności te były wcześniej wykonywane w ramach stosunku pracy albo spółdzielczego stosunku pracy. Istotny jest bieżący lub poprzedni rok kalendarzowy przed dniem rozpoczęcia działalności, a nie każda wcześniejsza współpraca z dawnym pracodawcą.

PRZECZYTAJ RÓWNIEŻ GTU 5 - dowiedz się więcej

Praktyczne przykłady

Przykład 1. Pani Marta prowadzi sklep internetowy od kilku lat. W 2025 r. jej przychód wyniósł 96 000 zł, a roczny dochód po uwzględnieniu kosztów uzyskania przychodu wyniósł 48 000 zł. Działalność była prowadzona przez cały rok, więc spełnia warunek przychodu i okresu prowadzenia firmy. Przeciętny miesięczny dochód wynosi w jej przypadku 3945,21 zł, a połowa tej kwoty, czyli podstawa przed zastosowaniem limitów, to 1972,61 zł. Taka podstawa wymiaru składek mieści się między minimalnym limitem 1441,80 zł a maksymalnym limitem 5652 zł, więc pani Marta może ustalić składki społeczne od 1972,61 zł, jeżeli spełnia pozostałe warunki ulgi.

Przykład 2. Pan Krzysztof był grafikiem na etacie jeszcze w 2025 r., a w lutym 2026 r. założył jednoosobową działalność gospodarczą. W 2026 r. nie może od razu skorzystać z Małego ZUS Plus, ponieważ w poprzednim roku kalendarzowym nie prowadził działalności gospodarczej przez co najmniej 60 dni. Jako początkujący przedsiębiorca powinien w pierwszej kolejności sprawdzić, czy przysługuje mu ulga na start albo preferencyjne składki ZUS. Gdyby pan Krzysztof w przyszłości spełniał warunki Małego ZUS Plus, musiałby dodatkowo zweryfikować, czy nie wykonuje usług dla byłego pracodawcy w zakresie pokrywającym się z czynnościami z etatu. Jeżeli jako przedsiębiorca wystawiałby faktury byłemu pracodawcy za te same projekty katalogów i banerów, które wcześniej przygotowywał jako pracownik, mogłoby to wyłączyć prawo do Małego ZUS Plus. W takiej ocenie liczy się faktyczny zakres wykonywanych czynności, a nie sama nazwa usługi, opis na fakturze ani ogólne PKD.

Podsumowanie

Mały ZUS Plus 2026 to ważna ulga dla przedsiębiorców, którzy prowadzą działalność gospodarczą na mniejszą skalę i chcą płacić niższe składki społeczne. Kluczowe warunki to przychód do 120 000 zł w poprzednim roku kalendarzowym, prowadzenie firmy przez co najmniej 60 dni, brak ustawowych wyłączeń oraz prawidłowe zgłoszenie w ZUS. Ulga nie obejmuje składki zdrowotnej i nie zastępuje ulgi na start ani preferencyjnego ZUS dla nowych firm. Najbezpieczniej traktować ją jako osobną preferencję, wymagającą dokładnego sprawdzenia przychodu, dochodu, formy opodatkowania i dokumentów rozliczeniowych.

FAQ – najczęściej zadawane pytania o mały ZUS Plus

Czy mały ZUS Plus 2026 obejmuje składkę zdrowotną?

Mały ZUS Plus 2026 obejmuje składki na ubezpieczenia społeczne, ale nie obejmuje składki zdrowotnej. Przedsiębiorca nadal podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu i rozlicza składkę zdrowotną według zasad właściwych dla swojej formy opodatkowania.

Kto może skorzystać z małego ZUS Plus?

Z małego ZUS Plus może skorzystać przedsiębiorca prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, którego przychód w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył 120 000 zł i który prowadził działalność przez co najmniej 60 dni. Musi też spełnić pozostałe warunki, w tym brak wyłączeń ustawowych.

Ile wynosi mały ZUS Plus w 2026 r.?

Mały ZUS Plus w 2026 r. nie ma jednej stałej kwoty dla wszystkich przedsiębiorców. Najniższą podstawę wymiaru składek społecznych ustala się indywidualnie na podstawie dochodu z poprzedniego roku kalendarzowego. W 2026 r. tak ustalona najniższa podstawa nie może być niższa niż 1441,80 zł ani wyższa niż 5652 zł. Przedsiębiorca może jednak zadeklarować podstawę wymiaru składek wyższą niż podstawa obliczona według zasad Małego ZUS Plus. Ulga dotyczy składek na ubezpieczenia społeczne i nie obejmuje składki zdrowotnej.

Jak długo można korzystać z małego ZUS Plus od 2026 r.?

Od 2026 r. mały ZUS Plus można stosować przez 36 miesięcy kalendarzowych w każdym okresie 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. Po wykorzystaniu 36 miesięcy prawo do ulgi co do zasady wraca w kolejnym okresie 60 miesięcy, z zastrzeżeniem przepisów przejściowych o dodatkowych 12 miesiącach dla uprawnionych ubezpieczonych.

Czy nowa firma może od razu wybrać mały ZUS Plus?

Nowa firma zwykle nie może od razu wybrać małego ZUS Plus, ponieważ ulga wymaga danych z poprzedniego roku kalendarzowego i prowadzenia działalności przez co najmniej 60 dni. Początkujący przedsiębiorca najczęściej zaczyna od ulgi na start albo preferencyjnych składek, a mały ZUS Plus rozważa dopiero wtedy, gdy nie spełnia już warunków do preferencyjnych składek i spełnia warunki samego małego ZUS Plus.

Czy można korzystać z małego ZUS Plus i preferencyjnego ZUS jednocześnie?

Mały ZUS Plus i preferencyjny ZUS nie są stosowane jednocześnie. Mały ZUS Plus jest wyłączony dla przedsiębiorcy, który spełnia warunki do preferencyjnych składek z art. 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Czy praca dla byłego pracodawcy wyklucza mały ZUS Plus?

Praca dla byłego pracodawcy może wykluczyć mały ZUS Plus, jeżeli przedsiębiorca wykonuje działalność na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy albo spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres tej działalności. Sama wcześniejsza praca u dawnego pracodawcy nie wyklucza ulgi, jeśli przedsiębiorca nie wykonuje obecnie działalności na jego rzecz.

Czy limit 120 000 zł dotyczy dochodu?

Limit 120 000 zł przy małym ZUS Plus dotyczy przychodu z działalności gospodarczej, a nie dochodu. Dochód jest potrzebny później do obliczenia podstawy wymiaru składek społecznych.