Od 1 stycznia 2026 r. limit amortyzacji samochodu osobowego zależy od rodzaju napędu i poziomu emisji CO₂. Dla przedsiębiorcy oznacza to trzy progi podatkowe: 225 000 zł, 150 000 zł lub 100 000 zł. W przypadku amortyzacji o tym, czy zastosowanie mają nowe, czy wcześniejsze limity, decyduje data wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych podatnika.
Materiał jest przeznaczony dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oraz spółek rozliczających samochód osobowy w PIT lub CIT. Wyjaśniamy, jak ustalić właściwy limit, wartość początkową i proporcję kosztową, kiedy można rozpocząć dokonywanie odpisów amortyzacyjnych oraz czym różnią się zakup, leasing i amortyzacja samochodu używanego. Ma to praktyczne znaczenie przede wszystkim wtedy, gdy wartość auta przekracza próg właściwy dla jego napędu lub poziomu emisji.
Najważniejsze informacje
- Dla samochodu osobowego wprowadzonego do ewidencji od 1 stycznia 2026 r. limit wynosi 225 000 zł dla pojazdu elektrycznego lub wodorowego, 150 000 zł dla auta z silnikiem spalinowym emitującego mniej niż 50 g CO₂/km oraz 100 000 zł przy emisji równej lub wyższej niż 50 g CO₂/km.
- Pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. zachowują wcześniejsze limity: 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem oraz 150 000 zł dla pozostałych samochodów osobowych.
- Limit amortyzacji określa podatkową część odpisów. Pełna wartość początkowa samochodu i pełna wysokość odpisów nadal pozostają w ewidencji.
- Samochodu osobowego o wartości wyższej niż 10 000 zł nie można zamortyzować jednorazowo w ramach preferencji dla małych podatników i podmiotów rozpoczynających działalność.
- W leasingu operacyjnym ograniczenie dotyczy części opłaty stanowiącej spłatę wartości samochodu. Od 2026 r. wysokość progu również zależy od rodzaju napędu i emisji.
Co zmieniło się w limitach amortyzacji samochodów osobowych?
Do końca 2025 r. ustawy o podatku dochodowym przewidywały zasadniczo limit 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych oraz 150 000 zł dla pozostałych samochodów osobowych. Od początku 2026 r. samochody spalinowe są dodatkowo dzielone według poziomu emisji CO₂. Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych wynikają z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
Samochód osobowy wprowadzony do ewidencji w 2026 r.Poziom emisjiLimit podatkowy
Pojazd elektryczny
brak progu emisyjnego
225 000 zł
Pojazd napędzany wodorem
brak progu emisyjnego
225 000 zł
Pojazd z silnikiem spalinowym
mniej niż 50 g CO₂/km
150 000 zł
Pojazd z silnikiem spalinowym
50 g CO₂/km lub więcej
100 000 zł
Emisja na poziomie dokładnie 50 g CO₂/km oznacza limit 100 000 zł, ponieważ wyższy próg 150 000 zł dotyczy wyłącznie emisji poniżej 50 g CO₂/km. Poziom emisji pojazdu z silnikiem spalinowym ustala się na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów. Hybryda wyposażona w silnik spalinowy podlega więc progowi emisyjnemu właściwemu dla auta z takim silnikiem.
Czym właściwie jest limit amortyzacji samochodu?
Amortyzacja samochodu polega na rozliczaniu jego wartości początkowej w czasie za pomocą odpisów amortyzacyjnych. Limit odpisów amortyzacyjnych nie ma zastosowania do samochodów osobowych oddanych do odpłatnego używania na podstawie wskazanych w ustawie umów, jeżeli oddawanie ich do takiego używania stanowi przedmiot działalności podatnika. Samochód o wyższej wartości nadal amortyzuje się od pełnej wartości początkowej, jednak część każdego odpisu pozostaje poza kosztami uzyskania przychodu.
W przypadku samochodu spalinowego o wartości początkowej 180 000 zł i emisji wynoszącej co najmniej 50 g CO₂/km proporcja kosztowa to 100 000 zł / 180 000 zł, czyli 55,56%. Jeśli miesięczny odpis wynosi 3 000 zł, do kosztów podatkowych można zaliczyć 1 666,67 zł. Pozostałe 1 333,33 zł nadal stanowi odpis amortyzacyjny ujęty w ewidencji, ale nie wpływa na dochód do opodatkowania.
Limit przyjęty dla amortyzacji samochodu pozostaje niezmienny w okresie amortyzacji, natomiast limity rozliczania opłat leasingowych podlegają odrębnym zasadom. Właściwy limit podatkowy pozostaje bez zmian, jednak ulepszenie samochodu zwiększające jego wartość początkową może wymagać ponownego obliczenia proporcji odpisów zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów.
Kiedy samochód staje się środkiem trwałym?
Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 16a ust. 1 ustawy o CIT amortyzacji podlega środek transportu stanowiący własność lub współwłasność podatnika, nabyty albo wytworzony we własnym zakresie, kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia oraz przeznaczony do używania przez okres dłuższy niż rok. Pojazd musi być wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej albo oddany do używania na podstawie umowy wskazanej w ustawie.
Składnik majątku spełniający te warunki wpisuje się do ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu przekazania go do używania. Dla amortyzacji samochodu osobowego znaczenie mają rzeczywiste spełnienie warunków uznania go za środek trwały oraz data wpisu do ewidencji, a nie wyłącznie data wystawienia faktury, dokonania zapłaty czy rejestracji pojazdu.
Podatkowa definicja samochodu osobowego różni się od potocznego podziału pojazdów. Klasyfikacja wpływa na limit, metodę oraz możliwość zastosowania jednorazowej amortyzacji. W razie wątpliwości warto sprawdzić zasady amortyzacji samochodu ciężarowego, motocykla lub naczepy, ponieważ w przypadku tych środków transportu mogą obowiązywać inne reguły.
Który limit stosuje się do auta kupionego przed 2026 rokiem?
Przepis przejściowy chroni pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2026 r. Nadal stosuje się do nich wcześniejsze limity amortyzacji samochodów osobowych: 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem oraz 150 000 zł dla pozostałych samochodów osobowych.
O zachowaniu wcześniejszego limitu decyduje wprowadzenie pojazdu do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r., a nie samo nabycie auta w 2025 r. Samochód kupiony w grudniu 2025 r., ale kompletny, przyjęty do używania i wpisany do ewidencji dopiero w styczniu 2026 r., podlega już nowym limitom. Późniejsze odpisy od pojazdów prawidłowo wprowadzonych do ewidencji do końca 2025 r. rozlicza się natomiast według wcześniejszego progu.
Jak ustala się wartość początkową samochodu?
Przy odpłatnym nabyciu wartość początkowa samochodu odpowiada cenie nabycia. Obejmuje ona kwotę należną sprzedawcy oraz koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania. Pomniejsza się ją natomiast o podatek VAT podlegający odliczeniu. Część VAT, której nie można odliczyć, zwiększa więc wartość początkową. Zasady te wynikają z art. 22g ust. 1 pkt 1 i ust. 3 ustawy o PIT oraz odpowiednio z art. 16g ustawy o CIT.
Jeżeli samochód był wcześniej używany przez przedsiębiorcę prywatnie i nie podlegał amortyzacji, ustawa o PIT wskazuje cenę nabycia ograniczoną do wartości rynkowej. W przypadku współwłasności wartość początkową ustala się zasadniczo proporcjonalnie do udziału podatnika. Reguły tej nie stosuje się do składników objętych wspólnością majątkową małżonków, chyba że wykorzystują oni dany składnik w odrębnie prowadzonych działalnościach gospodarczych.
Przed obliczeniem odpisów należy zatem zgromadzić dokument zakupu, ustalić zakres odliczenia VAT, doliczyć koszty związane z nabyciem poniesione do dnia oddania auta do używania, potwierdzić dane dotyczące napędu i emisji oraz odnotować datę wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych firmy.
Jak przebiega amortyzacja liniowa samochodu osobowego?
Wykaz stawek amortyzacyjnych przewiduje dla samochodów osobowych stawkę 20% rocznie. Standardowy okres amortyzacji liniowej wynosi więc pięć lat. Odpisów dokonuje się od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym pojazd wprowadzono do ewidencji środków trwałych. Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać w równych ratach miesięcznych, kwartalnych albo jednorazowo na koniec roku podatkowego, przy czym ustawowy limit kosztowy dotyczy łącznej wartości odpisów od danego samochodu, a nie każdego roku oddzielnie.
Przykładowo samochód przyjęty do używania i wpisany do ewidencji w maju podlega amortyzacji od czerwca. Pierwszy standardowy odpis przypada zatem na miesiąc następujący po miesiącu wpisu. Wyjątkiem jest szczególny jednorazowy odpis dotyczący składnika o wartości początkowej do 10 000 zł.
Ustawa pozwala podwyższyć stawkę z wykazu przy zastosowaniu współczynnika nie wyższego niż 1,4 dla środków transportu używanych intensywniej niż w przeciętnych warunkach albo wymagających szczególnej sprawności technicznej. Objaśnienia obejmują obiekty używane na trzy zmiany, mimo przerw właściwych dla ich rodzaju, a także wykorzystywane w warunkach terenowych, leśnych, pod ziemią lub w innych warunkach powodujących intensywne zużycie. Przy standardowej stawce 20% najwyższa stawka amortyzacyjna po zastosowaniu tego współczynnika wynosi 28%.
Jak wygląda amortyzacja samochodu używanego?
Amortyzacja indywidualna jest dostępna dla używanego lub ulepszonego środka trwałego, który po raz pierwszy trafia do ewidencji danego podatnika. Samochód uznaje się za używany, jeżeli podatnik udowodni, że przed nabyciem był on wykorzystywany przez inny podmiot przez co najmniej sześć miesięcy. Za ulepszony uznaje się natomiast pojazd, na którego ulepszenie podatnik wydał przed wpisem do ewidencji co najmniej 20% jego wartości początkowej.
Minimalny indywidualny okres amortyzacji środka transportu wynosi 30 miesięcy. Odpowiada mu maksymalna indywidualna roczna stawka amortyzacyjna w wysokości 40%. Szybsza amortyzacja samochodu używanego nie zmienia limitu właściwego dla rodzaju napędu, poziomu emisji i daty wpisu do ewidencji. Wpływa jedynie na tempo dokonywania odpisów, podczas gdy ich łączna część zaliczana do kosztów uzyskania przychodu pozostaje taka sama.
Czy możliwa jest jednorazowa amortyzacja samochodu osobowego?
Jednorazowa amortyzacja samochodu osobowego jest możliwa przy wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł. Podatnik może wtedy wprowadzić pojazd do ewidencji i dokonać jednorazowego odpisu w miesiącu oddania samochodu do używania albo w miesiącu następnym. Może również zaliczyć wydatek bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu oddania składnika do używania, bez wprowadzania go do ewidencji środków trwałych.
Preferencyjna jednorazowa amortyzacja dla małych podatników i podmiotów rozpoczynających działalność obejmuje środki trwałe z grup 3–8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych. Także odrębny jednorazowy odpis do 100 000 zł dla fabrycznie nowych środków trwałych dotyczy grup 3–6 i 8 KŚT, podczas gdy samochody osobowe należą do grupy 7. Sam status małego podatnika nie pozwala więc na bezpośrednie ujęcie droższego auta osobowego w kosztach firmy.
Jak rozliczyć samochód osobowy o wartości powyżej limitu?
Amortyzacja samochodu osobowego powyżej 150 tys. zł może obecnie prowadzić do zastosowania różnych proporcji kosztowych. Najpierw należy wybrać właściwy próg: 225 000 zł dla auta elektrycznego lub wodorowego, 150 000 zł dla pojazdu z silnikiem spalinowym o emisji poniżej 50 g CO₂/km albo 100 000 zł dla pojazdu spalinowego emitującego co najmniej 50 g CO₂/km. Następnie limit dzieli się przez wartość początkową samochodu.
Proporcję limitu do wartości początkowej stosuje się do odpisów amortyzacyjnych, chyba że zachodzi ustawowe wyłączenie ograniczenia dla samochodów oddanych do odpłatnego używania w ramach działalności podatnika. Jeśli wartość samochodu osobowego jest niższa lub równa właściwemu limitowi, cały odpis może stanowić koszt podatkowy, o ile spełnia ogólne warunki uznania wydatku za koszt. Gdy wartość samochodu przekracza limit, proporcjonalna część odpisu przypadająca na nadwyżkę pozostaje poza kosztami podatkowymi.
Sprzedaż pojazdu kończy jego amortyzację i wymaga odrębnego ustalenia przychodu, kosztu oraz zasad dokumentowania transakcji. Przy zmianie właściciela warto sprawdzić, jak rozliczyć sprzedaż firmowego auta i wystawić fakturę.
Czy nowe limity dotyczą leasingu i najmu?
Limity obejmują również opłaty za używanie samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu operacyjnego, najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze. W leasingu ograniczenie stosuje się do części opłaty stanowiącej spłatę wartości samochodu, czyli do części kapitałowej raty leasingowej. Część odsetkowa podlega ogólnym zasadom rozliczania kosztów, natomiast wydatki eksploatacyjne rozlicza się według odrębnych reguł.
Przy obliczaniu proporcji kosztowej dla leasingu należy uwzględnić wartość samochodu wraz z podatkiem VAT w części niepodlegającej odliczeniu, zgodnie z zasadami dotyczącymi limitowania opłat leasingowych. Jeżeli umowa najmu, dzierżawy lub inna umowa o podobnym charakterze została zawarta na okres krótszy niż sześć miesięcy, proporcję kosztową ustala się na podstawie wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Art. 23 ust. 1 pkt 47a i ust. 5c–5e ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 49a i ust. 5c–5e ustawy o CIT wiążą wysokość limitu z tymi samymi kategoriami napędu i emisji, które obowiązują przy amortyzacji.
Przepis przejściowy dotyczy pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych podatnika, natomiast leasing operacyjny zasadniczo nie prowadzi do takiego wpisu po stronie korzystającego. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 13 kwietnia 2026 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.70.2026.1.AP, uznał, że nowe limity stosuje się od początku 2026 r. także do opłat wynikających z umów leasingu i najmu zawartych wcześniej. Interpretacja chroni wyłącznie jej adresata w opisanym stanie faktycznym, ale wskazuje aktualne stanowisko organu podatkowego.
Co z amortyzacją na ryczałcie?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych oblicza się od przychodu po ustawowych odliczeniach, bez pomniejszania podstawy opodatkowania o koszty uzyskania przychodu. Odpisy amortyzacyjne nie obniżają więc bieżącego ryczałtu. Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, mimo że odpisy amortyzacyjne nie pomniejszają bieżącej podstawy opodatkowania.
W przypadku podatnika rozliczającego się według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub CIT odpisy amortyzacyjne wpływają na dochód w części dopuszczonej przez ustawę. Dlatego przed zakupem lub leasingiem warto porównać nie tylko cenę auta, lecz także formę opodatkowania, poziom emisji, moment wpisu do ewidencji i przewidywany okres użytkowania.
Jak przygotować rozliczenie samochodu w 2026 roku?
Prawidłowe rozliczenie samochodu osobowego w działalności gospodarczej należy zacząć od ustalenia jego klasyfikacji podatkowej. Następnie trzeba potwierdzić rodzaj napędu, poziom emisji wskazany w centralnej ewidencji pojazdów, datę przyjęcia auta do używania oraz datę wpisu do ewidencji środków trwałych. Kolejne kroki obejmują ustalenie wartości początkowej, wybór metody i stawki amortyzacyjnej oraz wyliczenie proporcji kosztowej, jeśli wartość pojazdu przekracza limit amortyzacji.
Dokumentacja powinna umożliwiać odtworzenie ceny nabycia, kosztów dodatkowych, sposobu rozliczenia VAT, udziału we współwłasności, danych dotyczących emisji oraz obliczenia każdego odpisu. Przy amortyzacji indywidualnej samochodu używanego należy wykazać jego wykorzystywanie przed nabyciem przez podmiot inny niż podatnik przez co najmniej sześć miesięcy, natomiast w przypadku samochodu ulepszonego należy udokumentować poniesione przed wpisem do ewidencji wydatki na ulepszenie wynoszące co najmniej 20% wartości początkowej.
Podsumowanie
Rozliczenie samochodu osobowego w 2026 r. wymaga sprawdzenia trzech elementów: daty wpisu do ewidencji, rodzaju napędu oraz poziomu emisji CO₂. Dla nowych wpisów maksymalna wartość uwzględniana przy podatkowych odpisach wynosi 225 000 zł, 150 000 zł albo 100 000 zł. Pojazdy wprowadzone do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r. zachowują wcześniejsze progi, a szybsza metoda amortyzacji nie zmienia limitu kosztowego.
W przypadku auta droższego od właściwego progu odpisy amortyzacyjne zalicza się do kosztów w proporcji limitu do wartości początkowej. Ta sama zasada obejmuje część kapitałową opłat leasingowych. Przepis przejściowy dotyczy samochodów wpisanych do ewidencji podatnika, natomiast korzystający z leasingu operacyjnego zasadniczo nie dokonuje takiego wpisu. Prawidłowo udokumentowane dane pojazdu i konsekwentne księgowanie pozwalają zachować właściwą proporcję przez cały okres amortyzacji samochodu.
SzybkaFaktura.pl oferuje dodatek wspierający samodzielną księgowość uproszczoną, w tym prowadzenie KPiR lub ewidencji przychodów. Uporządkowanie dokumentów zakupu oraz zapisów dotyczących środka trwałego ułatwia bieżące rozliczanie działalności.
FAQ - najczęściej zdawane pytania o limit amortyzacji samochodu
Czym różni się amortyzacja samochodu od limitu amortyzacji?
Amortyzacja samochodu polega na rozłożeniu wartości początkowej środka trwałego na odpisy dokonywane w czasie. Limit amortyzacji samochodu określa natomiast, jaka część tych odpisów może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. Wartość początkowa i łączna wysokość odpisów mogą przekraczać limit, jednak nadwyżka pozostaje poza kosztami podatkowymi.
Kogo dotyczą nowe limity amortyzacji samochodów osobowych?
Nowe limity mają znaczenie dla podatników PIT i CIT, którzy od 1 stycznia 2026 r. wprowadzają samochód osobowy do ewidencji środków trwałych, a także dla osób korzystających z auta na podstawie leasingu, najmu, dzierżawy lub innej podobnej umowy. Na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych odpisy nie pomniejszają podstawy bieżącego podatku.
Od czego zacząć ustalanie właściwego limitu?
Najpierw należy ustalić datę wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych. Jeśli wpis nastąpił 1 stycznia 2026 r. lub później, trzeba następnie sprawdzić, czy pojazd jest elektryczny, napędzany wodorem, czy wyposażony w silnik spalinowy. W ostatnim przypadku decyduje poziom emisji CO₂ wynikający z centralnej ewidencji pojazdów.
Czy zakup auta w 2025 roku wystarcza do zachowania starego limitu?
Nie. O zastosowaniu przepisu przejściowego decyduje data wpisu do ewidencji, a nie data zakupu. Wcześniejsze zasady dotyczą pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. Samochód kupiony pod koniec 2025 r., ale wpisany do ewidencji dopiero w 2026 r., podlega już nowym progom.
Czym różni się amortyzacja samochodu osobowego od rozliczenia leasingu?
W przypadku własnego samochodu przedsiębiorca dokonuje odpisów od jego wartości początkowej. W leasingu operacyjnym właścicielem i podmiotem amortyzującym pojazd pozostaje finansujący, natomiast korzystający rozlicza opłaty wynikające z umowy leasingu. Limit po stronie korzystającego odnosi się do części opłaty stanowiącej spłatę wartości samochodu.
Źródła
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jednolity: Dz.U. z 2026 r. poz. 592, https://eli.gov.pl/eli/DU/2026/592/ogl
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jednolity: Dz.U. z 2026 r. poz. 554, https://eli.gov.pl/eli/DU/2026/554/ogl
- Ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw: Dz.U. z 2021 r. poz. 2269, https://eli.gov.pl/eli/DU/2021/2269/ogl
- Ustawa z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych, tekst jednolity: Dz.U. z 2026 r. poz. 1243, https://eli.gov.pl/eli/DU/2026/1243/ogl
#udostępnij jeżeli ten artykuł jest przydatny:
