Spis treści
Od 1 stycznia 2026 roku przedsiębiorcy w Polsce będą rozliczać samochody osobowe na zupełnie nowych zasadach. Zmienia się nie tylko wysokość limitów amortyzacji i leasingu, lecz także logika ich ustalania. Dla większości aut spalinowych limit podatkowych kosztów spadnie do 100 tysięcy złotych, a preferencje zostaną zarezerwowane dla pojazdów niskoemisyjnych oraz elektrycznych.
Jakie limity amortyzacji samochodów osobowych będą obowiązywać od 2026 roku?
Nowe zasady wynikają z nowelizacji ustawy o elektromobilności z 2 grudnia 2021 roku. Ustawodawca powiązał limit podatkowych kosztów z rodzajem napędu i poziomem emisji CO₂ samochodu. Od 2026 roku kluczowy jest próg 50 gramów CO₂ na kilometr, ustalany na podstawie danych z CEPiK. Od 1 stycznia 2026 roku limity amortyzacji samochodów osobowych wyniosą:
- 225 000 zł dla samochodów elektrycznych oraz wodorowych,
- 150 000 zł dla samochodów, których emisja CO₂ jest niższa niż 50 g na kilometr,
- 100 000 zł dla samochodów, których emisja CO₂ wynosi co najmniej 50 g na kilometr.
W praktyce limit 100 tysięcy złotych obejmie zdecydowaną większość aut spalinowych i klasycznych hybryd dostępnych na rynku.
Jakie limity obowiązują do końca 2025 roku i czym różnią się od nowych zasad?
Do 31 grudnia 2025 roku limity podatkowe są prostsze i zależą wyłącznie od rodzaju napędu, a nie od konkretnej emisji CO₂. Do końca 2025 roku obowiązują:
- 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych,
- 150 000 zł dla pozostałych samochodów osobowych, w tym spalinowych i większości hybryd.
Od 2026 roku dotychczasowy limit 150 tysięcy złotych zostanie utrzymany tylko dla pojazdów spełniających bardzo restrykcyjny poziom emisji CO₂ poniżej 50 gramów na kilometr. Dla pozostałych samochodów osobowych limit spadnie do 100 tysięcy złotych. Zmiana polega więc nie tylko na obniżeniu limitu, lecz przede wszystkim na powiązaniu go z parametrem emisyjnym, który w praktyce eliminuje z korzystniejszych zasad niemal wszystkie auta z silnikami spalinowymi.
Jak nowe limity wpływają na amortyzację samochodów w praktyce?
Limit amortyzacji oznacza maksymalną część wartości pojazdu, od której można dokonywać podatkowych odpisów amortyzacyjnych. Nadwyżka ponad limit nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, nawet jeśli jest wykazana w ewidencji środków trwałych. Przykładowe porównanie dla samochodu spalinowego z emisją powyżej 50 g CO₂ na kilometr i wartością 150 000 zł:
- Do końca 2025 roku podatnik może amortyzować cały pojazd, ponieważ obowiązuje limit 150 000 zł.
- Od 2026 roku ten sam samochód, nabyty już na nowych zasadach, daje prawo do zaliczenia w koszty odpisów tylko od kwoty 100 000 zł.
- Oznacza to, że jedynie dwa trzecie wartości pojazdu będzie podatkowym kosztem, a jedna trzecia pozostanie poza kosztami uzyskania przychodu.
Przy rocznej stawce amortyzacji 20 procent okres amortyzacji wynosi co do zasady 5 lat. Różnica w limicie przekłada się więc na trwałe zmniejszenie łącznych kosztów podatkowych w całym okresie używania samochodu.
Leasing, najem i dzierżawa samochodów po 1 stycznia 2026 roku
Zmiana limitów dotyczy nie tylko amortyzacji własnych środków trwałych, lecz także leasingu oraz innych form korzystania z pojazdu, takich jak najem czy dzierżawa. Kluczowa jest tu część kapitałowa raty leasingowej, która podlega ograniczeniu wspomnianym limitem. Część odsetkowa raty leasingu nie jest objęta limitem, co oznacza, że nadal może być w całości zaliczana do kosztów podatkowych. Ograniczenie obejmuje tylko część kapitałową, czyli de facto spłatę wartości samochodu.
Przepisy przejściowe – dla kogo rok 2025 jest ostatnią szansą na korzystniejsze zasady?
Ustawodawca przewidział wyraźną ochronę tylko dla samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku. W takim przypadku podatnik zachowuje prawo do stosowania dotychczasowych limitów przez cały okres amortyzacji. Oznacza to, że:
- samochód osobowy nabyty i ujęty w ewidencji środków trwałych do 31 grudnia 2025 roku może być amortyzowany według limitu 150 000 zł, nawet jeśli amortyzacja będzie kontynuowana po 2026 roku,
- preferencja ta dotyczy także samochodów amortyzowanych w ramach leasingu finansowego, które są wprowadzane do ewidencji podatnika,
- samochody użytkowane na podstawie leasingu operacyjnego oraz najmu nie korzystają z tej ochrony.
Przedsiębiorcy, którzy planują zakup droższego samochodu spalinowego jako własnego środka trwałego, mają de facto ostatni miesiąc na wprowadzenie go do ewidencji na starych zasadach.
Jak nowe limity wpływają na wybór rodzaju napędu i strategię floty?
Intencją ustawodawcy było zachęcenie przedsiębiorców do wybierania pojazdów niskoemisyjnych oraz zeroemisyjnych. Preferencyjne limity 150 tysięcy i 225 tysięcy złotych mają w założeniu promować hybrydy typu plug in oraz samochody elektryczne. W praktyce:
- próg 50 g CO₂ na kilometr jest bardzo restrykcyjny,
- większość klasycznych hybryd oraz wszystkie typowe samochody spalinowe nie spełniają tego kryterium,
- w limicie 150 tysięcy złotych mieszczą się głównie wybrane modele hybryd plug in, które są jednocześnie jedną z droższych kategorii pojazdów na rynku.
Eksperci zwracają uwagę, że średnia cena nowego samochodu osobowego w Polsce przekroczyła około 180 tysięcy złotych już w 2024 roku, co dodatkowo pogłębia rozbieżność między poziomem limitów a realnymi cenami rynkowymi. Paradoksalnie część przedsiębiorców zamiast inwestować w nowe, bardziej ekologiczne auta może zdecydować się na tańsze samochody używane, co osłabia ekologiczny efekt regulacji i przerzuca ciężar zmian na podatników oraz przemysł motoryzacyjny.
Jak przygotować flotę na zmiany podatkowe w 2026 roku?
Jeśli Twoja firma planuje wymianę lub rozbudowę floty, warto już teraz przeanalizować scenariusze podatkowe, sprawdzić emisję CO₂ rozważanych modeli i zdecydować, które transakcje zrealizować jeszcze w 2025 roku. Dobrym kolejnym krokiem jest konsultacja z doradcą podatkowym lub działem księgowym, aby dopasować strukturę finansowania pojazdów do nowych realiów od 2026 roku i ograniczyć negatywny wpływ zmian na wynik podatkowy firmy.