1 stycznia 2025 roku weszło w życie nowe rozporządzenie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Dokument zawiera przepisy związane ze zwolnieniami na okres trzech następnych lat (2025-2027). Sprawdź, którzy przedsiębiorcy są zwolnieni z obowiązku posiadania kasy fiskalnej.
Kasa fiskalna – abc
Kasa fiskalna pozwala na zapisywanie towarów i usług z firmowego asortymentu oraz ewidencjonowanie ich sprzedaży. Nie wszystkie podmioty są jednak zobowiązane do jej posiadania – część przedsiębiorców korzysta ze zwolnień, które dzielą się na:
- podmiotowe – ze względu na roczny limit obrotów;
- przedmiotowe – ze względu na charakter wykonywanych usług.
Zwolnienie podmiotowe z kasy fiskalnej 2025
Zakres zwolnienia podmiotowego z kasy fiskalnej w 2025 roku określa rozporządzenie w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej w § 3. Z kasy wciąż nie muszą korzystać podmioty, u których obrót ze sprzedaży z minionego roku kalendarzowego nie przekroczył 20 000 zł. W przypadku podatników, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w ciągu 2025 roku, ustalany jest limit w proporcji. Jeżeli limit uprawniający do zwolnienia zostanie przekroczony, a więc wartość sprzedaży będzie wyższa niż 20 000 zł, przedsiębiorca musi nabyć kasę fiskalną w ciągu dwóch miesięcy (licząc od końca miesiąca, w którym utracił prawo do zwolnienia).
Kogo nie dotyczy zwolnienie podmiotowe?
Zwolnienie podmiotowe z kasy fiskalnej nie obowiązuje podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym:
- byli zobowiązani do ewidencjonowania;
- przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania.
Zwolnienie przedmiotowe z kasy fiskalnej 2025
Ze zwolnienia przedmiotowego w 2025 roku mogą korzystać podmioty wykonujące:
- usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych – z wyjątkiem usług podkuwania koni;
- usługi związane z dostawą mediów (np. energia elektryczna, gaz, woda, usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody, para wodna i gorąca woda)
- usługi sanitarne – z wyjątkiem usług opróżniania szamb i dołów gnilnych;
- niektóre usługi transportu pasażerów;
- usługi pocztowe i kurierskie;
- niektóre usługi związane z noclegami i zakwaterowaniem;
- usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne;
- usługi finansowe i ubezpieczeniowe;
- wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi;
- usługi związane z obsługą rynku nieruchomości;
- czynności notarialne;
- niektóre usługi edukacyjne – z wyjątkiem usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych, usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca, usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy;
- dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków;
- dostawa nieruchomości;
- dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi);
- świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych;
- dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;
- czynności wymienione w art. 7 ust. 1 pkt 5 i ust. 2 oraz w art. 8 ust. 2 ustawy o VAT (podlegające opodatkowaniu czynności);
- dostawa produktów rolnych i świadczenie usług rolniczych przez rolników ryczałtowych korzystających ze zwolnienia od podatku;
- dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
W 2025 roku zakres zwolnień poszerzono także o usługi parkingu samochodów i innych pojazdów świadczone przez podatnika na rzecz jego pracowników – bez względu na symbol PKWiU. Co więcej, w przypadku niektórych czynności konieczne jest spełnienie dodatkowych wymogów – np. potwierdzenie wykonania czynności w formie faktury.