Data sprzedaży a data wystawienia faktury – jak je ustalić?

W codziennej praktyce przedsiębiorcy często zastanawiają się, czym różni się data sprzedaży od daty wystawienia faktury i dlaczego oba terminy są tak ważne. Chociaż dotyczą one tego samego procesu gospodarczego, pełnią odmienne funkcje w rozliczeniach podatkowych. Ich prawidłowe ustalenie wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego, terminy rozliczeń z kontrahentami oraz odpowiedzialność za ewentualne błędy.

Najważniejsze informacje

1. Data sprzedaży to dzień wykonania usługi albo dokonania dostawy towarów, czyli przeniesienia prawa do rozporządzania nimi jak właściciel.
2. Fakturę wystawia się do 15. dnia miesiąca po dokonaniu dostawy lub wykonaniu usługi, a wymaganą fakturę zaliczkową – do 15. dnia miesiąca po otrzymaniu zapłaty. Dla niektórych transakcji obowiązują wyjątki. 
3. Data wystawienia faktury dokumentuje transakcję, ale na zasadach ogólnych nie decyduje o momencie powstania obowiązku podatkowego w VAT. Znaczenie ma dokonanie dostawy, wykonanie usługi lub otrzymanie zaliczki.
4. Nieprawidłowe ustalenie terminów może prowadzić do błędów w ewidencjach, naliczenia odsetek za zwłokę oraz problemów podczas kontroli.

Jaka jest różnica pomiędzy datą sprzedaży a datą wystawienia faktury?

Data sprzedaży i data wystawienia faktury odnoszą się do różnych momentów tej samej transakcji. Mogą przypadać na ten sam dzień, ale w wielu przypadkach występują w innych terminach.

Czym jest data sprzedaży?

Data sprzedaży, nazywana na fakturach również „datą dostawy” lub „datą wykonania usługi”, wskazuje moment realizacji świadczenia.

• W przypadku usług jest to dzień ich wykonania.
• Przy sprzedaży towarów liczy się dzień dokonania dostawy, czyli przeniesienia na nabywcę prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.
• Nie zawsze jest to ten sam moment, w którym towar zostaje fizycznie przekazany nabywcy.

Ustawa o podatku od towarów i usług definiuje dostawę jako przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. Zgodnie z zasadą ogólną obowiązek podatkowy powstaje natomiast w chwili dokonania dostawy albo wykonania usługi. To właśnie ten dzień decyduje, w którym okresie rozliczeniowym należy wykazać sprzedaż.

Kiedy obowiązek podatkowy powstaje w innym momencie?

W niektórych przypadkach przepisy wiążą powstanie obowiązku podatkowego z datą wystawienia faktury lub upływem terminu płatności. Druga z tych reguł dotyczy jednak wyłącznie zamkniętego katalogu określonych czynności, a nie wszystkich usług ciągłych.

Jeśli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi zostanie otrzymana całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy w VAT co do zasady powstaje z chwilą jej otrzymania – w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

Od tej zasady przewidziano jednak wyjątki. Otrzymanie zapłaty przed wykonaniem świadczenia nie powoduje samo w sobie powstania obowiązku podatkowego między innymi w przypadku:

• dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
• usług telekomunikacyjnych,
• usług najmu i dzierżawy,
• usług leasingu oraz usług o podobnym charakterze – jeżeli dana czynność jest dla celów VAT świadczeniem usługi, a nie dostawą towarów,
• określonych usług związanych z dostarczaniem i dystrybucją mediów.

Szczególne zasady dotyczące wskazanych usług nie obejmują jednak usług rozliczanych jako import usług według reguły właściwej dla usług świadczonych między podatnikami.

W przypadkach objętych wyjątkiem moment powstania obowiązku podatkowego ustala się według zasad szczególnych, a nie na podstawie samego otrzymania zaliczki lub innej płatności przed wykonaniem świadczenia.

Czym jest data wystawienia faktury?

Data wystawienia faktury wskazuje moment formalnego udokumentowania transakcji.

Fakturę VAT można zasadniczo wystawić:

• nie wcześniej niż 60 dni przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, a w przypadku zapłaty, która ma zostać otrzymana przed dostawą lub wykonaniem usługi – nie wcześniej niż 60 dni przed otrzymaniem całości lub części tej zapłaty,
• najpóźniej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, a jeżeli przed dostawą lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty i wymagane jest wystawienie faktury dokumentującej tę zapłatę – do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu jej otrzymania.

Dla niektórych transakcji obowiązują szczególne zasady i terminy wystawiania faktur. 

Jak data faktury wpływa na odliczenie VAT?

Faktura VAT dokumentuje zdarzenie gospodarcze i stanowi dla nabywcy podstawę do odliczenia podatku. Prawo do odliczenia VAT naliczonego powstaje zazwyczaj w rozliczeniu za okres, w którym u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji, jednak nie wcześniej niż w okresie otrzymania faktury. W przypadku dokumentów wystawianych w KSeF obowiązują szczególne zasady ustalania daty ich otrzymania, dlatego sama data wystawienia nie zawsze decyduje o momencie odliczenia.

Czy data sprzedaży i data wystawienia faktury mogą się różnić?

Obie daty mogą się różnić.

Jeśli dostawy towaru dokonano 10 maja i tego dnia nabywca uzyskał prawo do rozporządzania nim jak właściciel, a fakturę wystawiono 2 czerwca:

• jako datę sprzedaży należy wskazać 10 maja,
• jako datę wystawienia należy wskazać 2 czerwca.

Gdy obie daty są identyczne, pole „data sprzedaży” można pominąć.

Jaki jest termin wystawienia faktury VAT?

Fakturę należy wystawić najpóźniej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi. Jeżeli przed dostawą lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty i wymagane jest wystawienie faktury zaliczkowej, należy ją wystawić najpóźniej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania zapłaty.

Faktury nie można wystawić wcześniej niż 60 dni przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi ani wcześniej niż 60 dni przed otrzymaniem całości lub części zapłaty, jeżeli zapłata ma zostać otrzymana przed dostawą lub wykonaniem usługi. Od ograniczenia dotyczącego wystawienia faktury przed dostawą lub wykonaniem usługi przewidziano wyjątki dla określonych dostaw i usług, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy. Wyjątki te nie dotyczą ograniczenia związanego z otrzymaniem zapłaty przed dostawą lub wykonaniem usługi.

Szczególne terminy wynoszące 30, 60, 90 lub 120 dni dotyczą wybranych czynności dokumentowanych fakturą w przypadkach określonych w art. 106b ust. 1 ustawy o VAT. Nie mają zastosowania do każdej sprzedaży danego rodzaju. W szczególności przy sprzedaży na rzecz konsumenta, dokumentowanej fakturą wystawianą na jego żądanie, stosuje się terminy właściwe dla takiego żądania, wskazane w art. 106i ust. 6 ustawy o VAT.

Do terminów szczególnych należą:

• 30 dni od wykonania usług budowlanych lub budowlano-montażowych,
• 60 dni od wydania książek drukowanych, z wyłączeniem map i ulotek, oraz określonych gazet, czasopism i magazynów,
• 90 dni od wykonania czynności polegających na drukowaniu wskazanych w ustawie książek, gazet, czasopism i magazynów, z wyłączeniem map i ulotek,
• upływ terminu płatności – wyłącznie w przypadku dostaw i usług wymienionych w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, takich jak dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej i gazu przewodowego, usługi telekomunikacyjne, najem, dzierżawa, leasing, ochrona osób i mienia, przechowywanie mienia oraz stała obsługa prawna i biurowa,
• 120 dni od pierwszego dnia wydania książek drukowanych oraz określonych gazet, czasopism i magazynów, jeśli umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw,
• w przypadku niezwrócenia opakowania zwrotnego nieobjętego systemem kaucyjnym, za które pobrano kaucję lub określono ją w umowie – fakturę wystawia się nie później niż 7. dnia od umownego dnia zwrotu opakowania, a jeżeli umowa nie określa terminu zwrotu – nie później niż 60. dnia od dnia wydania opakowania.

Jeżeli obowiązek wystawienia faktury zależy od żądania nabywcy, sprzedawca ma obowiązek ją wystawić, gdy żądanie zostanie zgłoszone w ciągu trzech miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar, wykonano usługę albo otrzymano całość lub część zapłaty. Po upływie tego terminu sprzedawca nie ma obowiązku wystawienia faktury na podstawie takiego żądania, ale może wystawić ją dobrowolnie. Jeżeli natomiast obowiązek wystawienia faktury wynika z przepisów niezależnie od żądania nabywcy, upływ tego trzymiesięcznego terminu nie powoduje jego wygaśnięcia.

Jak ujmować datę sprzedaży i datę wystawienia faktury w rozliczeniach podatkowych?

Przy ujmowaniu daty sprzedaży i daty wystawienia faktury należy osobno uwzględnić zasady obowiązujące w VAT oraz w podatku dochodowym.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT przy sprzedaży?

Podatek od towarów i usług jest zwykle rozliczany zgodnie z zasadą memoriałową. Oznacza to, że co do zasady obowiązek podatkowy powstaje w dniu dokonania dostawy towaru albo wykonania usługi.

Jeśli przed dostawą lub wykonaniem usługi zostanie otrzymana całość albo część zapłaty, obowiązek podatkowy zazwyczaj powstaje w dniu jej otrzymania – w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Od tej zasady przewidziano jednak wyjątki.

W przypadku niektórych czynności moment powstania obowiązku podatkowego w VAT ustala się według zasad szczególnych:

• usługi budowlane i budowlano-montażowe oraz określone dostawy wydawnictw i usługi ich drukowania – w przypadkach objętych szczególną regułą obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Jeżeli faktura nie zostanie wystawiona albo zostanie wystawiona po terminie, obowiązek podatkowy powstaje z upływem terminu przewidzianego na jej wystawienie,
• dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, a także określone usługi, w tym telekomunikacyjne, najmu, dzierżawy, leasingu, ochrony, stałej obsługi prawnej i biurowej oraz niektóre usługi związane z mediami – obowiązek podatkowy co do zasady powstaje z chwilą wystawienia faktury, a jeżeli faktura nie zostanie wystawiona albo zostanie wystawiona po terminie – z upływem terminu płatności. W przypadku leasingu zasada ta dotyczy czynności stanowiących dla celów VAT świadczenie usług, a nie umów traktowanych jako dostawa towarów. Szczególna reguła dotycząca wymienionych usług nie obejmuje usług rozliczanych jako import usług według zasad właściwych dla usług świadczonych między podatnikami,
• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. W przypadku dostaw wykonywanych w sposób ciągły przez okres dłuższy niż miesiąc przyjmuje się, że dostawa jest dokonywana z upływem każdego miesiąca aż do jej zakończenia.

Jeżeli w przypadkach objętych szczególnymi zasadami faktura nie zostanie wystawiona albo zostanie wystawiona po terminie, obowiązek podatkowy może powstać z upływem terminu na jej wystawienie albo terminu płatności.

Przy zwykłej sprzedaży rozliczanej na zasadach ogólnych spóźnione wystawienie faktury nie przesuwa momentu powstania obowiązku podatkowego. Nadal decyduje dzień dokonania dostawy albo wykonania usługi. Jeżeli sprzedaż zostanie z tego powodu rozliczona za późno, mogą powstać zaległość podatkowa i odsetki, a nieterminowe fakturowanie może wiązać się również z odpowiedzialnością za naruszenie obowiązków podatkowych.

Kiedy powstaje przychód w PIT i CIT przy wystawieniu faktury?

W podatku dochodowym od osób fizycznych przychód powstaje:

• w dniu wydania rzeczy,
• w dniu zbycia prawa majątkowego,
• w dniu wykonania usługi lub jej częściowego wykonania,
• nie później jednak niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności.

Jeżeli do usługi stosuje się ogólne zasady ustalania momentu powstania przychodu i przed 20 czerwca nie wystąpiło żadne wcześniejsze zdarzenie powodujące jego powstanie, to w przypadku wykonania usługi 20 czerwca i wystawienia faktury 5 lipca przychód powstanie 20 czerwca. W podatku dochodowym od osób prawnych obowiązuje podobna zasada.

Przychód z działalności gospodarczej powstaje co do zasady:

• w dniu wydania rzeczy,
• w dniu zbycia prawa majątkowego,
• w dniu wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi,

nie później jednak niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności.

Oznacza to, że o momencie powstania przychodu co do zasady decyduje najwcześniejsze z tych zdarzeń. Zasada najwcześniejszego z wymienionych zdarzeń ma zastosowanie tylko wtedy, gdy przepisy nie przewidują dla danego przychodu szczególnego sposobu ustalania daty jego powstania.

W ramach zasady ogólnej, jeżeli przed dostawą lub wykonaniem usługi wystawiono fakturę dokumentującą należność nieobjętą wyłączeniem dotyczącym świadczeń wykonywanych w następnych okresach sprawozdawczych, przychód powstaje w dniu wystawienia faktury także wtedy, gdy zapłata nie została jeszcze otrzymana.

Zwykła zaliczka na poczet dostawy towarów lub usług, które zostaną wykonane w następnym okresie sprawozdawczym, nie stanowi przychodu w PIT ani CIT. Przepisy przewidują jednak szczególne rozwiązania i metody rozliczania, które mogą zmieniać tę regułę.

Metoda kasowa rozliczania przychodów jest rozwiązaniem przewidzianym w PIT dla działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie. Jej zastosowanie wymaga spełnienia określonych warunków, w tym dotyczących limitu przychodów oraz wyboru tej metody. W CIT nie ma odpowiednika tej ogólnej metody kasowej.

Zarówno w PIT, jak i w CIT istnieją jednak szczególne zasady dotyczące niektórych wpłat otrzymywanych przed wykonaniem dostawy lub usługi. Moment powstania przychodu należy więc ustalać zgodnie z zasadami właściwymi dla danego podatku i rodzaju transakcji. Data sprzedaży wskazana na fakturze może odzwierciedlać zdarzenie istotne dla rozliczenia, ale sama nie przesądza o dacie powstania przychodu.

Praktyczne przykłady stosowania dat

Różnicę między datą sprzedaży a datą wystawienia faktury najlepiej pokazują sytuacje spotykane w codziennym obrocie gospodarczym.

Przykład 1. Jaka jest data sprzedaży, gdy fakturę wystawiono później?

Przedsiębiorca sprzedał innemu podatnikowi meble, które dostarczył 12 kwietnia 2025 r., i tego samego dnia przeniósł na nabywcę prawo do rozporządzania nimi jak właściciel. Fakturę wystawił 30 kwietnia. Przyjmijmy, że sprzedawca rozlicza VAT na zasadach ogólnych, przed dostawą nie otrzymał całości ani części zapłaty i w tej transakcji nie mają zastosowania szczególne zasady powstawania obowiązku podatkowego. Datą sprzedaży wskazaną na fakturze jest 12 kwietnia, a datą jej wystawienia – 30 kwietnia. Obowiązek podatkowy w VAT powstał 12 kwietnia, natomiast fakturę należało wystawić najpóźniej do 15 maja. Jeżeli również w podatku dochodowym przedsiębiorca rozpoznaje przychód na zasadach ogólnych i nie wystąpiło wcześniej inne zdarzenie powodujące jego powstanie, przychód z tej sprzedaży powstaje 12 kwietnia i należy go ująć w kwietniu.

Przykład 2. Jak ustalić datę sprzedaży i wystawienia faktury za usługę budowlaną?

Firma remontowa zakończyła 5 sierpnia 2025 r. usługę budowlaną świadczoną na rzecz innego podatnika. Przyjmijmy, że firma jest zobowiązana do wystawienia faktury za tę usługę. Fakturę należy wystawić nie później niż 30. dnia od wykonania usługi, czyli do 4 września. Jeżeli dokument zostanie wystawiony 1 września, datą wykonania usługi wskazaną na fakturze pozostaje 5 sierpnia.

Jeżeli fakturę wystawiono wcześniej, np. 25 lipca, a usługa ostatecznie nie została wykonana, dalsze postępowanie zależy od sposobu wystawienia i obiegu dokumentu. Faktury przyjętej do KSeF nie można anulować – wymaga ona odpowiedniej korekty. Fakturę wystawioną poza KSeF można anulować na zasadach wypracowanych w praktyce tylko wtedy, gdy nie została wprowadzona do obrotu, dokumentuje czynność niedokonaną i nie podlega obowiązkowi późniejszego przesłania do KSeF.

Co grozi za błędną datę sprzedaży lub datę wystawienia faktury?

Błędne wskazanie daty sprzedaży lub daty wystawienia faktury może prowadzić do nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych. Najważniejsze konsekwencje można uporządkować w kilku punktach.

1. Błędne rozliczenie VAT -błędne wskazanie daty sprzedaży na fakturze może prowadzić do zaniżenia lub zawyżenia zobowiązań podatkowych. Jeśli faktura zostanie wystawiona zbyt późno, a następnie transakcja zostanie przeniesiona w ewidencji VAT do kolejnego miesiąca mimo wcześniejszego powstania obowiązku podatkowego, może dojść do powstania zaległości podatkowych i odsetek.
2. Zbyt wczesne wystawienie faktury – faktury nie można wystawić wcześniej niż 60 dni przed dokonaniem dostawy towaru, wykonaniem usługi albo otrzymaniem przed dostawą lub wykonaniem usługi całości lub części zapłaty. W przypadku określonych dostaw i usług rozliczanych za wskazany na fakturze okres ograniczenie 60 dni nie obowiązuje w odniesieniu do terminu dostawy lub wykonania usługi. Nadal obowiązuje ono jednak przy fakturze wystawianej przed otrzymaniem całości lub części zapłaty – takiej faktury nie można wystawić wcześniej niż 60 dni przed otrzymaniem tej zapłaty. 
3. Faktura niedokumentująca rzeczywistej czynności – problem może wystąpić wtedy, gdy transakcja ostatecznie nie dochodzi do skutku albo faktura przedstawia jej przebieg niezgodnie z rzeczywistością. Jeżeli faktura została wprowadzona do obrotu prawnego, należy odpowiednio ją skorygować. Faktury skutecznie wystawionej w KSeF nie można anulować. Wyjątkowo faktura wystawiona poza KSeF, która nie podlega obowiązkowi późniejszego przesłania do KSeF, nie została wprowadzona do obrotu prawnego i dokumentuje czynność, która nie doszła do skutku, może zostać anulowana.
4. Wpływ na odliczenie VAT i odpowiedzialność podatkową – nieprawidłowe daty mogą również wpłynąć na termin odliczenia VAT przez nabywcę. Naruszenie obowiązków podatkowych może natomiast skutkować odpowiedzialnością przewidzianą w przepisach podatkowych i karnych skarbowych.

Jak KSeF wpływa na datę wystawienia i otrzymania faktury?

Krajowy System e-Faktur zmienia sposób ustalania dat wystawienia i otrzymania faktur ustrukturyzowanych. Zasady zależą przede wszystkim od trybu, w którym faktura jest wystawiana i przesyłana do KSeF.

• Tryb online – fakturę uznaje się za wystawioną w dniu przesłania jej do KSeF, jeśli data w polu P_1 jest zgodna z datą przesłania. Jeżeli dokument zostanie przesłany później niż data podana w polu P_1, traktuje się go jak fakturę wystawioną w trybie offline24.
• Tryb offline24 – datą wystawienia faktury jest data wskazana w polu P_1. Fakturę należy przesłać do KSeF niezwłocznie, nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jej wystawienia. Jeżeli jednak po wystawieniu faktury, a przed jej przesłaniem do KSeF zostanie ogłoszona awaria KSeF, fakturę przesyła się w ciągu 7 dni roboczych od dnia zakończenia awarii. Jeżeli w tym czasie zostanie ogłoszona awaria całkowita KSeF, faktury nie przesyła się do KSeF.
• Niedostępność systemu – fakturę wystawioną w okresie niedostępności KSeF należy przesłać do systemu nie później niż w następnym dniu roboczym po zakończeniu okresu niedostępności. Jeżeli w terminie przewidzianym na jej przesłanie zostanie ogłoszona awaria KSeF, fakturę należy przesłać w ciągu 7 dni roboczych od dnia zakończenia awarii. Jeżeli natomiast w tym terminie zostanie ogłoszona awaria całkowita KSeF, faktury nie przesyła się do systemu. 
• Tryb awaryjny – faktury wystawione podczas awarii KSeF należy co do zasady przesłać do systemu w ciągu 7 dni roboczych od dnia zakończenia awarii. Jeżeli w tym terminie zostanie ogłoszona kolejna awaria KSeF, termin na przesłanie faktur liczy się od dnia zakończenia tej kolejnej awarii. Jeżeli natomiast podczas awarii albo w terminie przewidzianym na przesłanie faktur zostanie ogłoszona awaria całkowita KSeF, faktur tych nie przesyła się do systemu.

Za datę otrzymania faktury przez krajowego podatnika VAT zazwyczaj uznaje się dzień nadania jej numeru KSeF. Szczególne zasady dotyczą między innymi faktur udostępnianych poza KSeF konsumentom, podmiotom zagranicznym oraz innym wskazanym nabywcom.

Obowiązek wystawiania faktur w KSeF był wprowadzany etapami:

• od 1 lutego 2026 r. objął podatników, których wartość sprzedaży wraz z podatkiem przekroczyła w 2024 r. 200 mln zł,
• od 1 kwietnia 2026 r. objął zasadniczo pozostałych podatników zobowiązanych do wystawiania faktur w KSeF, z uwzględnieniem ustawowych wyłączeń.

Do końca 2026 r. można wystawiać faktury poza KSeF, jeżeli łączna wartość sprzedaży brutto udokumentowanej w danym miesiącu fakturami objętymi obowiązkowym KSeF nie przekracza 10 000 zł. Po przekroczeniu tego limitu obowiązek korzystania z KSeF powstaje już od faktury, która spowodowała przekroczenie, i obejmuje wszystkie kolejne faktury podlegające temu obowiązkowi. Powrót poniżej limitu w następnych miesiącach nie pozwala ponownie korzystać z tego wyjątku.

Do końca 2026 r. obowiązują również przepisy przejściowe umożliwiające wystawianie poza KSeF faktur przy użyciu kas rejestrujących oraz paragonów fiskalnych z NIP nabywcy uznawanych za faktury uproszczone.

Jak narzędzia pomagają w kontrolowaniu terminów i e-fakturowaniu?

Ręczne pilnowanie dat sprzedaży, terminów wystawienia faktur oraz terminów wynikających z ustawy o VAT szybko staje się uciążliwe, zwłaszcza przy obsłudze wielu kontrahentów. Aplikacja SzybkaFaktura.pl pomaga kontrolować daty sprzedaży i wystawienia dokumentów, a także pozwala wskazywać je oddzielnie na fakturze.

Narzędzie obsługuje różne rodzaje dokumentów, w tym faktury zaliczkowe i końcowe. Moduł integracji z KSeF umożliwia obsługę faktur ustrukturyzowanych, a przechowywanie dokumentów w chmurze ułatwia dostęp do firmowej dokumentacji. Korzystanie z oprogramowania nie zwalnia jednak przedsiębiorcy z obowiązku prawidłowego ustalenia momentu dokonania dostawy, wykonania usługi oraz powstania obowiązku podatkowego.

Podsumowanie

Data sprzedaży i data wystawienia faktury to dwa odrębne pojęcia. W VAT obowiązek podatkowy co do zasady powstaje z chwilą dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi, natomiast w PIT i CIT moment powstania przychodu ustala się według odrębnych zasad. Daty właściwe dla poszczególnych podatków nie zawsze więc są takie same. Data wystawienia faktury służy udokumentowaniu transakcji, ale nie zawsze decyduje o momencie jej rozliczenia podatkowego. Przy odliczeniu VAT istotny jest co do zasady zarówno moment powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy, jak i otrzymanie faktury przez nabywcę. Dla części transakcji obowiązują szczególne terminy wystawiania faktur. 

Źródło:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – tekst ujednolicony
2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – tekst jednolity
3. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – tekst jednolity
4. Ministerstwo Finansów – tryb offline24 w KSeF
5. Ministerstwo Finansów – zakres obowiązkowego KSeF

FAQ – najczęstsze pytania o datę sprzedaży i datę wystawienia faktury