Poprawnie wystawiona faktura uprawnia do odliczenia podatku VAT. Zdarza się jednak, że w jej treści brakuje numeru identyfikacji podatkowej nabywcy. Czy w takiej sytuacji wliczenie faktury w koszty jest możliwe? Sprawdźmy…
Numer identyfikacji podatkowej – do czego służy?
NIP, czyli numer identyfikacji podatkowej, to unikalny dziesięciocyfrowy kod przyporządkowany do konkretnego podatnika. Jest on nadawany przez naczelnika Urzędu Skarbowego – na wniosek bądź z urzędu – i ułatwia organom podatkowym identyfikację podatników. Od 2011 roku stosują go wyłącznie osoby prowadzące działalność gospodarczą. Jest on niezbędny m.in. podczas składania różnego rodzaju deklaracji, opłacania podatków czy składania zeznań podatkowych. Osoby fizyczne nieposiadające firmy posługują się wyłącznie numerem PESEL.
Faktura bez NIP
Art. 106e ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT mówi o tym, że na fakturze powinien widnieć NIP zarówno nabywcy, jak i sprzedawcy. Są to jednak wymogi o charakterze dowodowym – jeżeli więc tego numeru zabraknie, faktura nie będzie wystawiona w poprawny sposób, jednak nie będzie miała wpływu na wiarygodność informacji o transakcji. Prawidłową fakturą nazywa się bowiem dokument, który przedstawia zdarzenie gospodarcze mające miejsce w rzeczywistości. Jeśli więc kiedykolwiek zastanawiałeś się, czy faktura bez NIP umożliwia odliczenie naliczonego podatku VAT – jest to jak najbardziej możliwe. Wciąż możesz bowiem udowodnić, że to Ty jesteś odbiorcą dokumentu, korzystając z innych widniejących w jego treści danych – np. imienia i nazwiska czy adresu. Przysługuje Ci tym samym prawo do odliczenia VAT.
Kiedy prawo do odliczenia VAT nie przysługuje?
W niektórych sytuacjach przedsiębiorcy nie przysługuje prawo do odliczenia VAT – mowa m.in. o przypadkach, gdy w fakturze pojawią się błędy merytoryczne. Jeśli faktura podaje nieprawidłowe kwoty, dokumentuje transakcję, która nigdy nie miała miejsca czy jest wystawiona przez podmiot, który nie istnieje, przedsiębiorca musi liczyć się z brakiem możliwości odliczenia VAT od zakupu. Brak numeru identyfikacji podatkowej nie jest błędem merytorycznym – stąd prawo do odliczania podatku. To tzw. wada formalna – inne dane podmiotu, które da się wskazać na fakturze, wciąż jednak pozwalają na odliczenie VAT. Znaczenie ma jedynie fakt, czy dokument stanowi potwierdzenie rzeczywistej transakcji oraz jej przebiegu.
Faktura bez NIP – nota korygująca i faktura korygująca
Nawet jeśli faktury bez NIP umożliwiają odliczanie podatku VAT, wciąż warto dbać
o poprawność wystawianych dokumentów. Jeżeli w treści faktury brakuje numeru identyfikacji podatkowej, powinna zostać wykonana:
- nota korygująca, wystawiana przez nabywcę i akceptowana przez sprzedającego;
- faktura korygująca, wystawiana przez sprzedawcę i akceptowana przez nabywcę.
Jeden z korygujących dokumentów powinien ponadto zostać podpięty do faktury, w której zabrakło NIP.