Spis treści
Ustawodawca umożliwia wspólne rozliczanie się małżonków zarówno wówczas, gdy obydwoje zatrudnieni są na etacie, jak i w przypadku prowadzenia przez jednego z nich działalności gospodarczej. Znaczenie ma jednak forma opodatkowania działalności – nie wszystkie z nich pozwalają na składanie jednej deklaracji. Kiedy zatem małżonkowie mogą rozliczać się wspólnie, jeżeli jeden z nich prowadzi JDG?
Rozliczanie z małżonkiem – ogólne zasady
Aby móc rozliczać się wspólnie, małżonkowie muszą pozostawać w małżeństwie przez cały rok podatkowy i przez cały ten czas posiadać wspólność majątkową. Zarówno żona, jak i mąż, musi być ponadto polskim rezydentem, czyli podlegać obowiązkowi podatkowemu. Wspólne rozliczenie jest możliwe również w sytuacji, gdy miejsce zamieszkania dla celów podatkowych jednego z małżonków to inny kraj UE, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub Konfederacji Szwajcarskiej. Łączny uzyskany w Polsce przychód nie może być niższy niż 75% całkowitego przychodu małżonków w danym roku. Chcąc rozliczać się wspólnie, małżonkowie muszą złożyć wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów do 30 kwietnia. Wniosek ten wyrażony jest w zeznaniu podatkowym, a więc ostateczny termin jego złożenia jest równoznaczny z terminem składania deklaracji podatkowych.
Wspólne rozliczanie z małżonkiem a forma opodatkowania działalności
Aby móc złożyć wspólne rozliczenie podatkowe z małżonkiem, prowadzona działalność gospodarcza musi być opodatkowana na zasadach ogólnych. W przypadku innych form opodatkowania ustawodawca nie przewiduje takiej możliwości. Jeżeli jeden z małżonków był w danym roku podatkowym opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym lub podatkiem liniowym 19%, wspólne rozliczanie nie jest zatem możliwe. W takiej sytuacji przedsiębiorca musi rozliczyć dochody swojej firmy osobno. Nawet jeżeli jednoosobowa działalność gospodarcza jest w momencie składania wniosku zawieszona, prawo do wspólnego rozliczenia wciąż przysługuje tylko w przypadku skali podatkowej.
Rozliczenie podatkowe z małżonkiem a różne źródła dochodów
Niekiedy przedsiębiorca oprócz prowadzonej działalności gospodarczej zyskuje dochody także z innych źródeł – może być bowiem jednocześnie zatrudniony na podstawie umowy o pracę. Jeżeli źródła te są opodatkowane na zasadach ogólnych, otrzymywaną z ich tytułu część dochodów także można rozliczyć na jednym zeznaniu podatkowym z małżonkiem. Jeśli poza stosunkiem pracy dana osoba prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym bądź ryczałtem, nie przysługuje jej już prawo do wspólnego rozliczenia – nawet w części opodatkowanej skalą podatkową.
Wspólne rozliczenie z małżonkiem – korzyści
Jeżeli jeden z małżonków prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, a drugi jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę, wspólne rozliczenie może przynieść im spore korzyści finansowe. W przypadku osobnego rozliczania się żony i męża osoba zatrudniona na etacie nie zapłaci podatku, jednak przedsiębiorca poniesie spore koszty. Jeśli więc spełniamy wszystkie niezbędne warunki, warto rozważyć złożenie wspólnego rozliczenia podatkowego.