Spis treści
Rozliczanie dochodu z działalności gospodarczej według stawki liniowej polega na zapłacie stałego podatku 19 % bez względu na wysokość dochodu i bez stosowania kwoty wolnej, co sprawia, że rozwiązanie jest korzystne głównie dla przedsiębiorców osiągających wysokie dochody. Liniówkę wybierają zarówno osób fizycznych prowadzących działalność oraz wspólników spółek niebędących osobą prawną (transparentnych w PIT) – możliwość utraty prawa do liniówki w roku podatkowym, gdy usługi dla byłego/obecnego pracodawcy odpowiadają czynnościom wykonywanym w tym roku w ramach etatu. W 2026 r. podatek liniowy pozostaje atrakcyjny mimo rosnących składek zdrowotnych i braku większości ulg (poza ustawowo wskazanymi odliczeniami).
Najważniejsze informacje
- Podatek liniowy to stała stawka 19 % od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, bez kwoty wolnej i progów podatkowych, obliczana zgodnie z art. 30c ustawy o PIT.
- Prawo do liniówki zyskuje się poprzez złożenie oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód, lub do końca roku, jeżeli przychód uzyskano w grudniu.
- Składka zdrowotna dla podatku liniowego wynosi 4,9 % dochodu, ale nie może być niższa niż 9 % minimalnego wynagrodzenia (432,54 zł miesięcznie od lutego 2026 r.), a maksymalna kwota odliczenia w 2026 r. to 14 100 zł.
- Podatek liniowy wyklucza większość ulg i nie pozwala na wspólne rozliczenie z małżonkiem ani na korzystanie z kwoty zmniejszającej podatek.
Czym jest podatek liniowy i jak się go oblicza
Liniówka to forma opodatkowania dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, w której obowiązuje jedna stawka 19 %. Podstawą jest dochód ustalony zgodnie z ustawą, który można pomniejszyć o składki społeczne w zakresie dopuszczonym przepisami (o ile nie zostały wcześniej zaliczone do kosztów). W przeciwieństwie do skali podatkowej ze stawkami 12 % i 32 % oraz kwotą zmniejszającą podatek 3 600 zł, podatek liniowy nie ma progów ani kwoty wolnej – opodatkowaniu podlega każdy uzyskany dochód. Otrzymane w ten sposób dochody rozlicza się w deklaracji PIT‑36L i nie łączy z dochodami z umów o pracę.
„Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.„
art. 30c ust. 1 ustawy o PIT
W rozliczeniu można odliczać zapłacone składki społeczne, zdrowotne (do limitu), IKZE oraz darowizny na cele kształcenia zawodowego z art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d (w limicie 6% dochodu). Przedsiębiorca na liniówce może pomniejszać dochód (lub zaliczać do kosztów) zapłaconą składkę zdrowotną w granicach rocznego limitu, a limit na 2026 r. wynosi 14 100 zł.
Kto i kiedy może wybrać podatek liniowy
Z liniówki mogą korzystać osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą oraz wspólnicy spółek niebędących osobą prawną transparentnych w PIT (np. spółki cywilnej, jawnej osób fizycznych, partnerskiej)”. Wybór następuje przez złożenie oświadczenia do urzędu skarbowego lub aktualizację wpisu w CEIDG najpóźniej 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu, a gdy przychód powstał w grudniu – do końca roku. Oświadczenie obowiązuje w kolejnych latach, dopóki podatnik nie zgłosi zmiany.
Jeśli podatnik (lub wspólnik) uzyska przychody z usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadających czynnościom wykonywanym w roku podatkowym w ramach stosunku pracy, traci w tym roku prawo do opodatkowania z art. 30c. W takiej sytuacji dochód trzeba opodatkować według skali. Podatnik opodatkowany ryczałtem lub kartą może wybrać podatek liniowy na kolejny rok (lub przy rozpoczęciu działalności) przez złożenie oświadczenia w terminie ustawowym.
Zalety i wady liniówki
Główną zaletą jest brak progresji – niezależnie od dochodu płaci się 19%, co staje się opłacalne po przekroczeniu około 120 000 zł rocznego dochodu. Stała stawka ułatwia planowanie finansów i nie wymaga kontrolowania progów podatkowych. Można rozliczać koszty uzyskania przychodu, dzięki czemu inwestycje obniżają podstawę opodatkowania. Dochody z działalności gospodarczej nie łączą się z etatem, co zapobiega wejściu w wyższy próg skali.
Minusy są istotne. Brak kwoty wolnej i większości ulg oznacza wyższy podatek przy niższych dochodach. Liniówka wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem czy ulgę internetową. Ulga na dziecko może przysługiwać, jeśli podatnik ma także dodatkowe dochody opodatkowane skalą. W roku składkowym 2026 (luty 2026 – styczeń 2027) obowiązkowa jest składka zdrowotna 4,9 % dochodu, ale nie niższa niż 432,54 zł miesięcznie. W przypadku dochodów powyżej 1 000 000 zł trzeba zapłacić dodatkową daninę solidarnościową 4 %.
Składka zdrowotna i odliczenia
Składka zdrowotna przy liniówce wynosi 4,9% dochodu i jest liczona od dochodu z poprzedniego miesiąca. Od lutego 2026 r. jej minimalna wartość to 432,54 zł miesięcznie (9 % z minimalnego wynagrodzenia 4 806 zł), co oznacza, że przy niskich dochodach przedsiębiorca zapłaci więcej niż 4,9 %. Zapłacone składki zdrowotne można odliczyć od dochodu lub ująć w kosztach do rocznego limitu 14 100 zł. Dozwolone jest także odliczenie składek społecznych, darowizn na cele kształcenia zawodowego oraz wpłat na IKZE w obowiązujących limitach.
Porównanie z zasadami ogólnymi
Dla dochodu powyżej 120 000 zł podatek w skali to 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł (przy standardowych zasadach, bez ulg/odliczeń). Dla dochodów niższych niż około 120 000 zł skala jest zwykle tańsza, ponieważ podatnik korzysta z kwoty wolnej. Liniówka zaczyna się opłacać przy wyższych dochodach, gdy 19 % staje się niższe niż sumaryczny podatek w skali.
Przykład:
Przedsiębiorca osiąga dochód 80 000 zł. Skala: 12 % × 80 000 zł (9 600 zł) – 3 600 zł = 6 000 zł podatku. Liniówka: 19 % × 80 000 zł = 15 200 zł – znacznie więcej. Przy dochodzie 250 000 zł skala daje 10 800 zł + 32 % × 130 000 zł = 52 400 zł podatku, podczas gdy liniówka to 47 500 zł, czyli około 4 900 zł oszczędności. Różnica rośnie wraz z dochodem, ale trzeba uwzględnić brak ulg oraz dodatkową daninę solidarnościową dla dochodów powyżej 1 000 000 zł.
Procedura wyboru i rezygnacji
Wybór liniówki polega na złożeniu oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego lub aktualizacji wpisu w CEIDG do 20. dnia miesiąca po uzyskaniu pierwszego przychodu (dla przychodu grudniowego – do końca roku). Rezygnacja następuje w taki sam sposób. Dokumenty można złożyć elektronicznie.
Do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów przy liniówce przydaje się oprogramowanie księgowe. SzybkaFaktura.pl umożliwia wystawianie faktur, wyliczanie zaliczek oraz kontrolę składek ZUS, co pomaga terminowo wywiązywać się z obowiązków podatkowych.
Podsumowanie
Podatek liniowy w 2026 r. to nadal stała stawka 19 % od dochodu, która pozwala uniknąć progresji podatkowej i prostszych kalkulacji. Wyboru dokonuje się poprzez zgłoszenie w CEIDG najpóźniej 20. dnia miesiąca następującego po uzyskaniu pierwszego przychodu. Liniówka przynosi korzyści przedsiębiorcom o wysokich dochodach, którzy nie chcą łączyć dochodu z etatem, lecz wiąże się z brakiem kwoty wolnej i koniecznością płacenia składki zdrowotnej 4,9 % (nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie). Ulga na dzieci może być zastosowana od podatku wg skali, jeżeli podatnik ma dochody opodatkowane według skali (np. z pracy). Przy dochodach do około 120 000 zł bardziej opłacalna jest skala podatkowa, gdzie stawka 12 % i kwota zmniejszająca 3 600 zł dają niższe obciążenia. Wybór formy opodatkowania należy więc dostosować do specyfiki działalności, planowanych kosztów i sytuacji rodzinnej.
FAQ – często zadawane pytania o podatek liniowy
Podatek liniowy polega na zapłacie podatku dochodowego w stałej wysokości 19 % od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Nie stosuje się w nim kwoty wolnej od podatku ani progresywnych progów, co powoduje, że stawka jest taka sama dla niskich i wysokich dochodów.
Prawo pozwala złożyć oświadczenie o wyborze podatku liniowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w danym roku; jeśli przychód powstał w grudniu, termin mija z końcem roku. Oświadczenie składa się w urzędzie skarbowym lub przez CEIDG i obowiązuje do czasu zmiany.
Składka zdrowotna dla podatku liniowego wynosi 4,9 % dochodu z poprzedniego miesiąca, lecz nie może być niższa niż 9 % minimalnego wynagrodzenia. W roku składkowym od lutego 2026 r. minimalna podstawa wynosi 4 806 zł, co daje minimalną składkę 432,54 zł miesięcznie. Składkę można odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu do rocznego limitu 14 100 zł.
W liniówce nie stosuje się większości ulg podatkowych ani kwoty wolnej. Można odliczać jedynie składki na ubezpieczenia społeczne, część składki zdrowotnej, darowizny na cele kształcenia zawodowego i kwoty wpłacone na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) w granicach limitu. Nie ma prawa do wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
Jeżeli danym w roku podatkowym podatnik opodatkowany liniowo wykonuje usługi tego samego rodzaju na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, w tym samym roku podatkowym w ramach etatu, traci prawo do podatku liniowego. Dochód z działalności za ten rok trzeba opodatkować według skali podatkowej, a do fiskusa dopłacić różnicę wraz z odsetkami.