Spis treści
Rozliczanie dochodu z działalności gospodarczej według stawki liniowej polega na zapłacie stałego podatku 19 % bez względu na wysokość dochodu i bez stosowania kwoty wolnej, co sprawia, że rozwiązanie jest korzystne głównie dla przedsiębiorców osiągających wysokie dochody. Liniówkę wybierają zarówno osób fizycznych prowadzących działalność oraz wspólników spółek niebędących osobą prawną (transparentnych w PIT) – możliwość utraty prawa do liniówki w roku podatkowym, gdy usługi dla byłego/obecnego pracodawcy odpowiadają czynnościom wykonywanym w tym roku w ramach etatu. W 2026 r. podatek liniowy pozostaje atrakcyjny mimo rosnących składek zdrowotnych i braku większości ulg (poza ustawowo wskazanymi odliczeniami).
Najważniejsze informacje
- Podatek liniowy to stała stawka 19 % od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, bez kwoty wolnej i progów podatkowych, obliczana zgodnie z art. 30c ustawy o PIT.
- Prawo do liniówki zyskuje się poprzez złożenie oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód, lub do końca roku, jeżeli przychód uzyskano w grudniu.
- Składka zdrowotna dla podatku liniowego wynosi 4,9 % dochodu, ale nie może być niższa niż 9 % minimalnego wynagrodzenia (432,54 zł miesięcznie od lutego 2026 r.), a maksymalna kwota odliczenia w 2026 r. to 14 100 zł.
- Podatek liniowy wyklucza większość ulg i nie pozwala na wspólne rozliczenie z małżonkiem ani na korzystanie z kwoty zmniejszającej podatek.
Czym jest podatek liniowy i jak się go oblicza
Liniówka to forma opodatkowania dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, w której obowiązuje jedna stawka 19 %. Podstawą jest dochód ustalony zgodnie z ustawą, który można pomniejszyć o składki społeczne w zakresie dopuszczonym przepisami (o ile nie zostały wcześniej zaliczone do kosztów). W przeciwieństwie do skali podatkowej ze stawkami 12 % i 32 % oraz kwotą zmniejszającą podatek 3 600 zł, podatek liniowy nie ma progów ani kwoty wolnej – opodatkowaniu podlega każdy uzyskany dochód. Otrzymane w ten sposób dochody rozlicza się w deklaracji PIT‑36L i nie łączy z dochodami z umów o pracę.
Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
art. 30c ust. 1 ustawy o PIT
W rozliczeniu można odliczać zapłacone składki społeczne, zdrowotne (do limitu), IKZE oraz darowizny na cele kształcenia zawodowego z art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d (w limicie 6% dochodu). Przedsiębiorca na liniówce może pomniejszać dochód (lub zaliczać do kosztów) zapłaconą składkę zdrowotną w granicach rocznego limitu, a limit na 2026 r. wynosi 14 100 zł.
Kto i kiedy może wybrać podatek liniowy
Z liniówki mogą korzystać osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą oraz wspólnicy spółek niebędących osobą prawną transparentnych w PIT (np. spółki cywilnej, jawnej osób fizycznych, partnerskiej)”. Wybór następuje przez złożenie oświadczenia do urzędu skarbowego lub aktualizację wpisu w CEIDG najpóźniej 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu, a gdy przychód powstał w grudniu – do końca roku. Oświadczenie obowiązuje w kolejnych latach, dopóki podatnik nie zgłosi zmiany.
Jeśli podatnik (lub wspólnik) uzyska przychody z usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadających czynnościom wykonywanym w roku podatkowym w ramach stosunku pracy, traci w tym roku prawo do opodatkowania z art. 30c. W takiej sytuacji dochód trzeba opodatkować według skali. Podatnik opodatkowany ryczałtem lub kartą może wybrać podatek liniowy na kolejny rok (lub przy rozpoczęciu działalności) przez złożenie oświadczenia w terminie ustawowym.
Zalety i wady liniówki
Główną zaletą jest brak progresji – niezależnie od dochodu płaci się 19%, co staje się opłacalne po przekroczeniu około 120 000 zł rocznego dochodu. Stała stawka ułatwia planowanie finansów i nie wymaga kontrolowania progów podatkowych. Można rozliczać koszty uzyskania przychodu, dzięki czemu inwestycje obniżają podstawę opodatkowania. Dochody z działalności gospodarczej nie łączą się z etatem, co zapobiega wejściu w wyższy próg skali.
Minusy są istotne. Brak kwoty wolnej i większości ulg oznacza wyższy podatek przy niższych dochodach. Liniówka wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem czy ulgę internetową. Ulga na dziecko może przysługiwać, jeśli podatnik ma także dodatkowe dochody opodatkowane skalą. W roku składkowym 2026 (luty 2026 – styczeń 2027) obowiązkowa jest składka zdrowotna 4,9 % dochodu, ale nie niższa niż 432,54 zł miesięcznie. W przypadku dochodów powyżej 1 000 000 zł trzeba zapłacić dodatkową daninę solidarnościową 4 %.
Składka zdrowotna i odliczenia
Składka zdrowotna przy liniówce wynosi 4,9% dochodu i jest liczona od dochodu z poprzedniego miesiąca. Od lutego 2026 r. jej minimalna wartość to 432,54 zł miesięcznie (9 % z minimalnego wynagrodzenia 4 806 zł), co oznacza, że przy niskich dochodach przedsiębiorca zapłaci więcej niż 4,9 %. Zapłacone składki zdrowotne można odliczyć od dochodu lub ująć w kosztach do rocznego limitu 14 100 zł. Dozwolone jest także odliczenie składek społecznych, darowizn na cele kształcenia zawodowego oraz wpłat na IKZE w obowiązujących limitach.
Porównanie z zasadami ogólnymi
Dla dochodu powyżej 120 000 zł podatek w skali to 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł (przy standardowych zasadach, bez ulg/odliczeń). Dla dochodów niższych niż około 120 000 zł skala jest zwykle tańsza, ponieważ podatnik korzysta z kwoty wolnej. Liniówka zaczyna się opłacać przy wyższych dochodach, gdy 19 % staje się niższe niż sumaryczny podatek w skali.
Przykład:
Przedsiębiorca osiąga dochód 80 000 zł. Skala: 12 % × 80 000 zł (9 600 zł) – 3 600 zł = 6 000 zł podatku. Liniówka: 19 % × 80 000 zł = 15 200 zł – znacznie więcej. Przy dochodzie 250 000 zł skala daje 10 800 zł + 32 % × 130 000 zł = 52 400 zł podatku, podczas gdy liniówka to 47 500 zł, czyli około 4 900 zł oszczędności. Różnica rośnie wraz z dochodem, ale trzeba uwzględnić brak ulg oraz dodatkową daninę solidarnościową dla dochodów powyżej 1 000 000 zł.
Procedura wyboru i rezygnacji
Wybór liniówki polega na złożeniu oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego lub aktualizacji wpisu w CEIDG do 20. dnia miesiąca po uzyskaniu pierwszego przychodu (dla przychodu grudniowego – do końca roku). Rezygnacja następuje w taki sam sposób. Dokumenty można złożyć elektronicznie.
Do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów przy liniówce przydaje się oprogramowanie księgowe. SzybkaFaktura.pl umożliwia wystawianie faktur, wyliczanie zaliczek oraz kontrolę składek ZUS, co pomaga terminowo wywiązywać się z obowiązków podatkowych.
Podsumowanie
Podatek liniowy w 2026 r. to nadal stała stawka 19 % od dochodu, która pozwala uniknąć progresji podatkowej i prostszych kalkulacji. Wyboru dokonuje się poprzez zgłoszenie w CEIDG najpóźniej 20. dnia miesiąca następującego po uzyskaniu pierwszego przychodu. Liniówka przynosi korzyści przedsiębiorcom o wysokich dochodach, którzy nie chcą łączyć dochodu z etatem, lecz wiąże się z brakiem kwoty wolnej i koniecznością płacenia składki zdrowotnej 4,9 % (nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie). Ulga na dzieci może być zastosowana od podatku wg skali, jeżeli podatnik ma dochody opodatkowane według skali (np. z pracy). Przy dochodach do około 120 000 zł bardziej opłacalna jest skala podatkowa, gdzie stawka 12 % i kwota zmniejszająca 3 600 zł dają niższe obciążenia. Wybór formy opodatkowania należy więc dostosować do specyfiki działalności, planowanych kosztów i sytuacji rodzinnej.
FAQ – często zadawane pytania o podatek liniowy
Na czym polega podatek liniowy?
Podatek liniowy polega na zapłacie podatku dochodowego w stałej wysokości 19 % od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Nie stosuje się w nim kwoty wolnej od podatku ani progresywnych progów, co powoduje, że stawka jest taka sama dla niskich i wysokich dochodów.
Kiedy można wybrać podatek liniowy?
Prawo pozwala złożyć oświadczenie o wyborze podatku liniowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w danym roku; jeśli przychód powstał w grudniu, termin mija z końcem roku. Oświadczenie składa się w urzędzie skarbowym lub przez CEIDG i obowiązuje do czasu zmiany.
Jak oblicza się składkę zdrowotną przy liniówce?
Składka zdrowotna dla podatku liniowego wynosi 4,9 % dochodu z poprzedniego miesiąca, lecz nie może być niższa niż 9 % minimalnego wynagrodzenia. W roku składkowym od lutego 2026 r. minimalna podstawa wynosi 4 806 zł, co daje minimalną składkę 432,54 zł miesięcznie. Składkę można odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu do rocznego limitu 14 100 zł.
Czy można stosować ulgi podatkowe w podatku liniowym?
W liniówce nie stosuje się większości ulg podatkowych ani kwoty wolnej. Można odliczać jedynie składki na ubezpieczenia społeczne, część składki zdrowotnej, darowizny na cele kształcenia zawodowego i kwoty wpłacone na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) w granicach limitu. Nie ma prawa do wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
Co się stanie, gdy świadczę usługi dla byłego pracodawcy?
Jeżeli danym w roku podatkowym podatnik opodatkowany liniowo wykonuje usługi tego samego rodzaju na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, w tym samym roku podatkowym w ramach etatu, traci prawo do podatku liniowego. Dochód z działalności za ten rok trzeba opodatkować według skali podatkowej, a do fiskusa dopłacić różnicę wraz z odsetkami.