Split payment, nazywany również mechanizmem podzielonej płatności, to coraz popularniejsze rozwiązanie polegające na dzieleniu płatności za towar lub usługę na kwotę netto i kwotę VAT. W jakich sytuacjach stosuje się MPP i jak wygląda w tym przypadku faktura?
Split payment – na czym polega?
Metoda split payment polega na dzieleniu płatności za towar lub usługę na dwie części. Pierwsza z nich to kwota netto, z kolei druga – kwota podatku VAT. Sprzedawca towaru bądź wykonawca usługi otrzymuje wówczas na konto zapłatę w dwóch częściach – na rachunek bieżący oraz na wydzielony rachunek VAT. W przypadku niektórych transakcji powyżej konkretnej kwoty mechanizm podzielonej płatności jest obowiązkowy. Celem wprowadzenia takiego rozwiązania miało być zapobieganie wyłudzeniom podatku VAT.
Kiedy należy zastosować split paymnent?
Zasady stosowania obowiązkowego split payment widnieją w Ustawie z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o VAT i obowiązuje od 1 listopada 2019 r. Mechanizm podzielonej płatności należy zastosować w przypadku transakcji, dla których:
- obowiązek podatkowy, dostawa towarów lub wykonanie usługi, a także data wystawienia faktury to dzień po 31.10.2019 r.;
- co najmniej jedna pozycja dokumentu jest związana z towarami lub usługami z załącznika 15 ustawy o VAT;
- wartość transakcji to minimum 15 tysięcy złotych brutto;
- sprzedawca i nabywca są podatnikami (bez względu na to, czy kupujący należy do czynnych podatników VAT).
Jeżeli zostaną spełnione wszystkie warunki dotyczące stosowania split payment, sprzedawca musi poinformować kupującego o konieczności zapłaty z wykorzystaniem specjalnego komunikatu przelewu. W komunikacie obsługującym płatność podzieloną nabywca określa kwotę brutto transakcji i kwotę podatku VAT, która następnie trafia na rachunek VAT wystawcy faktury. W sytuacji, w której sprzedawca zapomni umieścić w fakturze zwrot „mechanizm podzielonej płatności”, a usługa bądź towar podlega obowiązkowemu split payment, można dokonać korekty. Ma do tego prawo zarówno sprzedawca, jak i nabywca – w drugim przypadku sporządzana jest nota korygująca, którą musi zaakceptować sprzedający.
Split payment a faktura
W przypadku split payment na fakturze musi znaleźć się wyraźne oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”. Ponadto powinny znaleźć się w niej:
- data wystawienia dokumentu i jego numer kolejny;
- data dostawy towarów bądź wykonania usługi/data otrzymania zapłaty, o ile nie jest taka sama jak data wystawienia faktury;
- dane sprzedawcy oraz nabywcy (imiona i nazwiska lub nazwy przedsiębiorstw oraz adresy);
- numery identyfikacji podatkowej (NIP) sprzedającego i kupującego;
- nazwa i rodzaj towaru lub usługi;
- miara oraz ilość towaru/usługi;
- cena jednostkowa netto;
- wartość rabatów – o ile udzielono ich nabywcy;
- suma wartości netto sprzedaży;
- kwota podatku VAT od sumy wartości netto (podzielona na poszczególne stawki VAT i kwoty podatku dot. konkretnych stawek);
- kwota należności ogółem;
- inne oznaczenia związane z transakcją oraz statusem podatnika.
Podzielenie faktury w przypadku split payment jest możliwe, jednak należy brać pod uwagę związane z nim konsekwencje podatkowe.