JPK_V7 to wprowadzony z dniem 1 października 2020 jednolity plik kontrolny, który zastąpił wycofane całkowicie deklaracje VAT7 i VAT 7K. W założeniu ten zabieg miał ułatwić przedsiębiorcom rozliczanie należnego podatku, ale w rzeczywistości budzi on wiele wątpliwości tak wśród osób prowadzących działalność gospodarczą, jak i specjalistów z zakresu księgowości.
Po co wprowadzono zmiany?
Celem przyświecającym ustawodawcy podczas wprowadzania Jednolitego Pliku Kontrolnego V7 było uproszczenie procedur związanych z rozliczaniem działalności gospodarczej i oszczędzenie przedsiębiorcom czasu, który wcześniej musieli poświęcać na comiesięczne lub kwartalne wypełnianie i oddawanie do US stosownych deklaracji.
Zmiany w zakresie rozliczania przedsiębiorców mają także za zadanie ułatwić i usprawnić pracę organów podatkowych. Mniej dokumentów oznacza mniej pracy, a nadto JPK_V7 ma stanowić kolejny krok na drodze do automatyzacji systemu dostarczania dokumentów rozliczeniowych.
Jak wygląda nowy Jednolity Plik Kontrolny V7?
Informacje zamieszczane przez przedsiębiorców w Jednolitym Pliku Kontrolnym V7 dotyczą transakcji zakupu i sprzedaży (z wyszczególnieniem wartości, kwot i stawek podatku VAT) oraz danych kontrahentów. Dokument ten składa się z dwóch części:
- ewidencyjnej, o strukturze analogicznej, jak w przypadku wcześniej obowiązujących deklaracji JPK;
- deklaracyjnej, obejmującej pozycje wykazywane w deklaracjach VAT.
Co zatem się zmieniło? JPK_V7 jest znacznie bardziej szczegółowa, jeśli chodzi o ewidencjonowanie transakcji obejmujących tzw. towary bądź usługi wrażliwe, czyli takie, z którymi wiąże się wyższe ryzyko występowania oszustw podatkowych (jak choćby sprzedaż alkoholu etylowego bądź wyrobów tytoniowych). W tym celu wprowadzono obowiązek stosowania przez przedsiębiorców kodów GTU do opisywania transakcji, o których mowa wcześniej.
Warianty JPK_V7
Tak jak wcześniej, również po wprowadzeniu zmian przedsiębiorcy mają możliwość wyboru najbardziej odpowiedniej dla niego formy rozliczania podatku VAT. Dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się co miesiąc obowiązującym dokumentem rozliczeniowym jest JPK V7M, zaś dla tych rozliczających się kwartalnie – JPK V7K.
JPK V7M:
- wysyłany jest co miesiąc, w terminie do 25. dnia kolejnego miesiąca za miesiąc poprzedni;
- podzielony jest na części ewidencyjna i deklaracyjną.
JPK V7K:
- wysyłany jest co miesiąc, w terminie do 25. dnia kolejnego miesiąca za miesiąc poprzedni;
- pierwszych dwóch miesięcy kwartału dotyczy tylko część ewidencyjna;
- w trzecim miesiącu kwartału należy wypełnić zarówno część ewidencyjną i deklaracyjną, przy czym ta druga dotyczyć ma całego kwartału.
Wątpliwości przedsiębiorców rozliczających się z wykorzystaniem JPK_V7 najczęściej dotyczą kodyfikacji GTU. Choć lista kodów obejmuje zaledwie 13 grup towarów i usług, to pod te kategorie podlegają bardzo różne przedmioty sprzedaży.